Das Jahr 2027 bringt keine einzelne große Änderung, sondern mehrere kleinere, die sich für Unternehmer zu höheren Lohnkosten, höheren Mindestabgaben und neuen Regeln bei der Umsatzsteuer summieren. Am sichtbarsten ist der Mindestlohn von 972 €, doch es ändern sich auch die Mindestlohnansprüche, die Zuschläge für Wochenenden und Nachtarbeit, die Grenzen bei der Einkommensteuer und die Abgaben der Selbstständigen.
Ab dem 1. Januar 2027 beträgt der monatliche Mindestlohn 972 €. Das Arbeitsministerium hat diesen Betrag in der Gesetzessammlung unter Nr. 232/2026 Slg. bekannt gemacht (verkündet am 23. 9. 2026). Die Höhe ergibt sich aus dem gesetzlichen Automatismus, nach dem der Mindestlohn 60 % des durchschnittlichen nominalen Monatslohns in der Wirtschaft von vor zwei Jahren beträgt.
Im Jahr 2025 betrug der durchschnittliche nominale Monatslohn 1 620 €. Sechzig Prozent dieses Betrags sind genau 972 €.
Der stündliche Mindestlohn bei einer festgelegten Arbeitszeit von 40 Stunden pro Woche beträgt 5,586 € pro Stunde, da das Gesetz beim stündlichen Mindestlohn 1/174 des Monatsbetrags ansetzt.
| Jahr | Monatlicher Mindestlohn | Anstieg |
|---|---|---|
| 2026 | 915 € | — |
| 2027 | 972 € | +57 € |
Für den Arbeitgeber bedeutet das nicht nur einen höheren Bruttolohn. An den Mindestlohn sind auch die Mindestlohnansprüche nach Schwierigkeitsstufe der Arbeit und mehrere Lohnzuschläge gekoppelt.
Sind beim Arbeitgeber die Entlohnungsbedingungen nicht im Kollektivvertrag vereinbart, muss der Arbeitsplatz einer von sechs Schwierigkeitsstufen der Arbeit zugeordnet werden. Der Arbeitnehmer darf dann nicht weniger erhalten als den Mindestlohnanspruch für seine Stufe.
Seit 2021 wird der Betrag für die höheren Stufen nicht mehr durch einfache Multiplikation des aktuellen Mindestlohns mit einem Koeffizienten bestimmt. Das Gesetz behält die Abstände zwischen den Stufen bei und hebt alle Stufen jedes Jahr um denselben absoluten Betrag an, um den der Mindestlohn steigt. Bei einer Erhöhung des Mindestlohns von 915 € auf 972 € steigt somit jede Stufe um 57 €.
| Schwierigkeitsstufe | Minimum 2026 | Minimum 2027 |
|---|---|---|
| 1 | 915 € | 972 € |
| 2 | 1 031 € | 1 088 € |
| 3 | 1 147 € | 1 204 € |
| 4 | 1 263 € | 1 320 € |
| 5 | 1 379 € | 1 436 € |
| 6 | 1 495 € | 1 552 € |
Mehrere Zuschläge im Arbeitsgesetzbuch werden als Prozentsatz des stündlichen Mindestlohns berechnet. Da der stündliche Mindestlohn im Jahr 2027 auf 5,586 € steigt, steigen automatisch auch diese Lohnzuschläge.
Im Regelfall beträgt das gesetzliche Minimum:
| Arbeit | Gesetzliches Minimum | Betrag im Jahr 2027 |
|---|---|---|
| Samstag | 50 % des stündlichen Mindestlohns | 2,793 €/h |
| Sonntag | 100 % des stündlichen Mindestlohns | 5,586 €/h |
| Nachtarbeit | 40 % des stündlichen Mindestlohns | 2,2344 €/h |
| Nachtarbeit bei Risikoarbeit | 50 % des stündlichen Mindestlohns | 2,793 €/h |
Wenn es die Art der Arbeit oder die Betriebsbedingungen erfordern, dass regelmäßig samstags oder sonntags gearbeitet wird, erlaubt das Gesetz, niedrigere Sätze zu vereinbaren: mindestens 45 % für Samstag und mindestens 90 % für Sonntag. Bei Nachtarbeit sind es mindestens 35 %, wenn der überwiegende Teil der Arbeit als Nachtarbeit verrichtet wird. Der niedrigere Satz kann im Kollektivvertrag vereinbart werden oder im Arbeitsvertrag, wenn beim Arbeitgeber keine Gewerkschaftsorganisation tätig ist und er zum 31. Dezember des Vorjahres weniger als 20 Arbeitnehmer beschäftigte. Bei Risikoarbeit kann kein niedrigerer Zuschlag für Nachtarbeit vereinbart werden, es stehen immer mindestens 50 % zu. Der genaue Satz hängt daher auch von der Regelung beim jeweiligen Arbeitgeber ab.
Für Betriebe, die am Wochenende geöffnet haben, kann der Anstieg der Zuschläge spürbarer sein als die Erhöhung des Grundlohns selbst.
Das System der Sozialversicherungspflicht von Selbstständigen hat sich bereits zum 1. Juli 2026 erheblich geändert. Die neuen Regeln wirken sich jedoch in vollem Umfang auch auf das Jahr 2027 aus. Das Gesetz hat für einen Teil der Selbstständigen mit niedrigem Einkommen eine besondere Bemessungsgrundlage eingeführt und die Regeln für die Entstehung und das Ende der Pflichtversicherung geändert.
Die sogenannte besondere Bemessungsgrundlage beträgt 26 % des durchschnittlichen Monatslohns von vor zwei Jahren. Für das Jahr 2027 beträgt sie 421,20 €, und der Beitrag daraus beläuft sich auf 139,61 € monatlich. Diesen Betrag nennt die Sozialversicherungsanstalt bereits in ihrem offiziellen Rechner.
Der Mikrobeitrag bedeutet jedoch nicht, dass jeder Gewerbetreibende im Jahr 2027 Sozialabgaben von 139,61 € zahlen wird. Es handelt sich um eine Sonderregelung für gesetzlich festgelegte Fälle. Bei Selbstständigen mit höherer Bemessungsgrundlage werden die Beiträge auf die übliche Weise berechnet.
Beim Einkommenstest zum 1. Juli 2027 sind die Einnahmen aus Gewerbebetrieb für das Jahr 2026 maßgeblich. Haben sie 2 983,37 € (das 10,5-Fache des zum 1. Januar 2026 geltenden Existenzminimums) nicht überschritten, entsteht keine Pflichtversicherung. Bei Einnahmen über dieser Grenze, höchstens jedoch 9 720 €, wird der Mikrobeitrag gezahlt. Bei höheren Einnahmen werden die Beiträge standardmäßig berechnet.
Der durchschnittliche Monatslohn für das Jahr 2025 betrug 1 620 €. Die übliche Mindestbemessungsgrundlage der Selbstständigen für die Sozialversicherung ist nach dem Gesetz an 60 % des Durchschnittslohns von vor zwei Jahren gebunden, sodass sie für das Jahr 2027 972 € beträgt.
Bei Selbstständigen, für die der besondere Mikrobeitrag nicht gilt und die aus der Standard-Mindestbemessungsgrundlage zahlen, muss man daher 2027 mit einer höheren monatlichen Zahlung rechnen als 2026.
Der erhöhte Beitragssatz zur Krankenversicherung ist keine bloß einjährige Änderung. Das Gesetz legt ausdrücklich fest, dass der Beitragssatz zur Krankenversicherung für Selbstständige vom 1. Januar 2026 bis zum 31. Dezember 2027 16 % der Bemessungsgrundlage beträgt, bei einer Person mit Behinderung 8 %. Der Arbeitgeber zahlt in diesem Zeitraum 11 %, bei einem Arbeitnehmer mit Behinderung 5,5 %.
Die Mindestbemessungsgrundlage der Selbstständigen für die Krankenversicherung beträgt 50 % des durchschnittlichen Monatslohns von vor zwei Jahren. Bei einem Durchschnittslohn von 1 620 € beträgt die Mindestbemessungsgrundlage für das Jahr 2027 somit 810 €.
Beim Satz von 16 % ergibt sich daraus eine monatliche Mindestvorauszahlung von 129,60 €. Bei einer Person mit Behinderung beträgt sie beim Satz von 8 % 64,80 €.
Das ist ein wichtiger Unterschied zur Sozialversicherung: Für Kranken- und Sozialversicherungsbeiträge gelten unterschiedliche Mindestbemessungsgrundlagen, die man nicht verwechseln darf.
Für die Bemessungsgrundlage aus Einkünften aus nichtselbstständiger Arbeit, aus Vermietung, aus der Verwertung von Werken und aus sonstigen Einkünften gelten seit 2026 vier progressive Steuerstufen: 19 %, 25 %, 30 % und 35 %. Bei Einkünften aus Gewerbebetrieb gelten dieselben Steuerstufen erst nach Überschreiten von 100 000 € Einnahmen, dazu weiter unten mehr. Die Vielfachen des Existenzminimums selbst bleiben nach dem aktuellen Gesetz gleich, die Grenzen ändern sich jedoch jedes Jahr entsprechend dem zum 1. Januar geltenden Existenzminimum.
Seit dem 1. Juli 2026 beträgt das Existenzminimum für eine volljährige Person 295,22 €, sodass dieser Betrag auch zum 1. Januar 2027 das geltende Existenzminimum sein wird.
Daraus ergeben sich für das Jahr 2027 folgende Grenzen:
| Satz | Teil der Bemessungsgrundlage |
|---|---|
| 19 % | bis 45 700,06 € |
| 25 % | über 45 700,06 € bis 62 704,73 € |
| 30 % | über 62 704,73 € bis 77 938,08 € |
| 35 % | über 77 938,08 € |
Diese Grenzen ergeben sich aus den Vielfachen 154,8; 212,4 und 264 des Existenzminimums, die § 15 des Einkommensteuergesetzes enthält.
Für Gewerbetreibende ist noch eine Sache wichtig: Bei Einnahmen aus Gewerbebetrieb und aus anderer selbstständiger Erwerbstätigkeit bis 100 000 € bleibt es nach der aktuellen Fassung des Gesetzes beim besonderen Steuersatz von 15 %. Erst bei Überschreiten der Grenze von 100 000 € werden auf die Bemessungsgrundlage aus unternehmerischer Tätigkeit die progressiven Steuerstufen angewandt.
Der Grundfreibetrag für den Steuerpflichtigen entspricht nach dem aktuellen Gesetz dem 21-Fachen des Existenzminimums, wenn die Bemessungsgrundlage die gesetzliche Grenze des 91,8-Fachen des Existenzminimums nicht übersteigt.
Bei einem Existenzminimum von 295,22 € beträgt der jährliche Grundfreibetrag für das Jahr 2027 daher 6 199,62 €. In voller Höhe wird er bei einer Bemessungsgrundlage von höchstens 27 101,20 € gewährt. Oberhalb dieser Grenze beträgt der Grundfreibetrag 15 233,35 € abzüglich eines Drittels der Bemessungsgrundlage; bei einer Bemessungsgrundlage von 45 700,06 € und mehr ist er null.
Diese Zahl ist nicht nur beim Jahresausgleich der Arbeitnehmer wichtig, sondern auch bei den Steuervorauszahlungen und bei der Steuererklärung von Selbstständigen.
Zum 25. September 2026 bleibt es für juristische Personen beim System mit drei Steuersätzen:
| Steuerpflichtige Einnahmen pro Jahr | Steuersatz |
|---|---|
| bis 100 000 € | 10 % |
| über 100 000 € bis 5 000 000 € | 21 % |
| über 5 000 000 € | 24 % |
Diese Sätze enthält die aktuelle Fassung des § 15 des Einkommensteuergesetzes, und dieselbe Aufteilung nennt auch die Finanzverwaltung. Der Satz richtet sich nach den steuerpflichtigen Einnahmen (Erträgen) des Jahres, nicht nach dem Gewinn, und gilt für die gesamte Bemessungsgrundlage.
Falls bis Jahresende ein weiteres Konsolidierungspaket verabschiedet wird, gehört gerade dieser Teil des Artikels zu den Punkten, die vor dem 1. Januar 2027 erneut geprüft werden sollten.
Die Novelle des Umsatzsteuergesetzes Nr. 385/2025 Slg. erweitert ab dem 1. Januar 2027 die besondere Art der Steuerentrichtung. Bisher konnte ein Steuerzahler unter bestimmten Umständen die besondere Entrichtung der Umsatzsteuer freiwillig nutzen, um der Haftung für die nicht gezahlte Steuer des Lieferanten zu entgehen. Ab dem Jahr 2027 kann das Finanzamt bei begründeter Befürchtung, dass der Lieferant die Umsatzsteuer nicht zahlt, dem Abnehmer durch Entscheidung die Pflicht auferlegen, die Umsatzsteuer aus einer bestimmten Rechnung direkt auf das für den Lieferanten geführte Konto des Steuerverwalters zu zahlen.
In einem solchen Fall zahlt der Abnehmer dem Lieferanten nicht den gesamten Rechnungsbetrag. Die Bemessungsgrundlage zahlt er an den Lieferanten und die Umsatzsteuer direkt an den Steuerverwalter. Kommt er der durch Entscheidung auferlegten Pflicht nicht nach, verhängt das Finanzamt gegen ihn eine Geldbuße bis zur Höhe der in der Rechnung ausgewiesenen Steuer.
Für eine gewöhnliche Firma wird das kein Tagesgeschäft sein, bei riskanten Lieferanten kann es sich aber um eine praktisch wichtige Änderung handeln.
Ab dem 1. Januar 2027 werden auch die Regeln der verpflichtenden elektronischen Rechnungsstellung bei ausgewählten Inlandsumsätzen wirksam, ebenso wie die Pflicht, Rechnungen über den Zustelldienst eines zertifizierten Anbieters senden und empfangen zu können. Da wir die E-Rechnung auf matu.sk gesondert behandeln, gehen wir hier nicht ins Detail.
Die Beschränkung des Vorsteuerabzugs bei bestimmten Pkw ist keine Neuerung ab Januar 2027, gilt aber auch im Jahr 2027 weiter. Bei Fahrzeugen der Kategorien M1, L1e und L3e, die sowohl unternehmerisch als auch privat genutzt werden, gilt vom 1. Januar 2026 bis zum 30. Juni 2028 ein pauschaler Vorsteuerabzug in Höhe von 50 %. Dieselbe Regel gilt unter den gesetzlichen Voraussetzungen auch für damit zusammenhängende Waren und Dienstleistungen, zum Beispiel Kraftstoffe, Service oder Ersatzteile.
Ein hundertprozentiger Vorsteuerabzug ist möglich, wenn die gesetzlichen Voraussetzungen für die ausschließlich unternehmerische Nutzung erfüllt sind, und ist mit Aufzeichnungs- und Meldepflichten verbunden. Die Finanzverwaltung hat im Jahr 2026 auch gezielte Kontrollen solcher Fälle angekündigt.
Für eine Firma mit Mitarbeitern ist es am wichtigsten, die Löhne noch vor der Lohnabrechnung im Dezember neu zu berechnen. Prüfen Sie die Zuordnung der Arbeitsplätze zu den Schwierigkeitsstufen, Löhne unter den neuen Mindestbeträgen und Betriebe mit Wochenend- oder Nachtarbeit.
Selbstständige sollten Sozial- und Krankenversicherung getrennt prüfen. In der Sozialversicherung gilt seit 2026 ein neues System einschließlich des Mikrobeitrags, in der Krankenversicherung bleibt es 2027 beim erhöhten Satz von 16 %, und die Mindestbemessungsgrundlage steigt.
Ein Umsatzsteuerzahler sollte einen Ablauf für die E-Rechnung vorbereitet haben und zugleich damit rechnen, dass der Steuerverwalter bei einem riskanten Lieferanten die besondere Entrichtung der Umsatzsteuer anordnen kann.
Eine s. r. o. wiederum sollte bei der Budgetplanung für das Jahr 2027 vorerst von den heute geltenden Steuersätzen von 10 %, 21 % und 24 % ausgehen. Da sich die Steuergesetze in der Slowakei oft noch im Herbst ändern, empfehlen wir, Sätze und Grenzen im Dezember 2026 noch einmal abschließend zu prüfen.
| Posten | Jahr 2027 |
|---|---|
| Mindestlohn | 972 € |
| Stündlicher Mindestlohn bei 40 h/Woche | 5,586 € |
| Mindestlohnanspruch, 6. Stufe | 1 552 € |
| Mindestbemessungsgrundlage der Selbstständigen für die Krankenversicherung | 810 € |
| Mindestvorauszahlung der Selbstständigen zur Krankenversicherung bei 16 % | 129,60 € |
| Besondere Bemessungsgrundlage für die Sozialversicherung – Mikrobeitrag | 421,20 € |
| Beitrag aus der besonderen Bemessungsgrundlage | 139,61 € |
| Grundfreibetrag für den Steuerpflichtigen | 6 199,62 € |
| Steuerstufe 19 % der Einkommensteuer natürlicher Personen | bis 45 700,06 € |
| Steuerstufe 25 % | 45 700,06 € – 62 704,73 € |
| Steuerstufe 30 % | 62 704,73 € – 77 938,08 € |
| Steuerstufe 35 % | über 77 938,08 € |
| Steuer der s. r. o. bei Einnahmen bis 100 000 € | 10 % |
| Steuer der s. r. o. bei Einnahmen über 5 Mio. € | 24 % |
Wenn Sie Mitarbeiter, ein Gewerbe oder eine s. r. o. haben, betreffen Sie die Änderungen nicht nur bei der Steuererklärung. Löhne und Abgaben müssen schon ab der Lohnabrechnung für Januar richtig eingestellt sein, und bei der Umsatzsteuer können die neuen Regeln auch beeinflussen, wie Sie Rechnungen empfangen und Lieferanten bezahlen. Bei matu.sk prüfen wir Ihre Löhne, Abgaben und die steuerlichen Einstellungen Ihrer Firma und bereiten die Buchhaltung so vor, dass Sie die neuen Pflichten nicht in letzter Minute erledigen müssen.
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