A 2027-es év nem egyetlen nagy változást hoz, hanem több kisebbet, amelyek a vállalkozónál együttesen magasabb bérköltségeket, magasabb minimális járulékokat és új áfaszabályokat jelentenek. A leglátványosabb a 972 €-s minimálbér, de változnak a minimális bérigények, a hétvégi és éjszakai munkáért járó pótlékok, a jövedelemadó sávhatárai és az egyéni vállalkozók járulékai is.
2027. január 1-jétől a havi minimálbér 972 € lesz. A Munkaügyi Minisztérium ezt az összeget a Törvénytárban a 232/2026 Z. z. szám alatt tette közzé (kihirdetve 2026. 9. 23-án). Az összeg a törvényi automatizmusból adódik, amely szerint a minimálbér a két évvel korábbi nemzetgazdasági nominális havi átlagbér 60 %-a.
2025-ben a nominális havi átlagbér 1 620 € volt. Ennek az összegnek a hatvan százaléka pontosan 972 €.
Heti 40 órás megállapított munkaidő mellett az óránkénti minimálbér 5,586 €, mert a törvény az óránkénti minimálbérnél a havi összeg 1/174 részét veszi alapul.
| Év | Havi minimálbér | Növekedés |
|---|---|---|
| 2026 | 915 € | — |
| 2027 | 972 € | +57 € |
A munkáltató számára ez nem csupán magasabb bruttó bért jelent. A minimálbérhez kötődnek a munka nehézségi fokozata szerinti minimális bérigények és több bérpótlék is.
Ha a munkáltatónál a díjazás feltételeiről nem kollektív szerződésben állapodtak meg, a munkahelyet a munka hat nehézségi fokozatának egyikébe kell besorolni. A munkavállaló ekkor nem kaphat kevesebbet a fokozatára megállapított minimális bérigénynél.
2021-től a magasabb fokozatok összegét nem az aktuális minimálbér együtthatóval való egyszerű szorzásával határozzák meg. A törvény megtartja a fokozatok közötti különbségeket, és minden évben ugyanazzal az abszolút összeggel növeli őket, amennyivel a minimálbér nő. Ha a minimálbér 915 €-ról 972 €-ra emelkedik, minden fokozat 57 €-val nő.
| Nehézségi fokozat | 2026-os minimum | 2027-es minimum |
|---|---|---|
| 1 | 915 € | 972 € |
| 2 | 1 031 € | 1 088 € |
| 3 | 1 147 € | 1 204 € |
| 4 | 1 263 € | 1 320 € |
| 5 | 1 379 € | 1 436 € |
| 6 | 1 495 € | 1 552 € |
A Munka Törvénykönyvében több pótlékot az óránkénti minimálbér százalékaként számítanak ki. Mivel az óránkénti minimum 2027-ben 5,586 €-ra emelkedik, automatikusan nőnek ezek a bérpótlékok is.
Szokásos rendszerben a törvényi minimum a következő lesz:
| Munka | Törvényi minimum | Összeg 2027-ben |
|---|---|---|
| Szombat | az óránkénti minimálbér 50 %-a | 2,793 €/óra |
| Vasárnap | az óránkénti minimálbér 100 %-a | 5,586 €/óra |
| Éjszakai munka | az óránkénti minimálbér 40 %-a | 2,2344 €/óra |
| Kockázatos éjszakai munka | az óránkénti minimálbér 50 %-a | 2,793 €/óra |
Ha a munka jellege vagy az üzemeltetés feltételei megkövetelik, hogy rendszeresen szombaton vagy vasárnap dolgozzanak, a törvény lehetővé teszi, hogy alacsonyabb pótlékban állapodjanak meg: szombatra legalább 45 %, vasárnapra legalább 90 %. Éjszakai munkánál ez legalább 35 %, ha a munka túlnyomó részét éjszakai munkaként végzik. Alacsonyabb kulcsban kollektív szerződésben lehet megállapodni, vagy munkaszerződésben, ha a munkáltatónál nem működik szakszervezet, és az előző év december 31-én 20-nál kevesebb munkavállalót foglalkoztatott. Kockázatos munkánál az éjszakai munkáért járó alacsonyabb pótlékban nem lehet megállapodni, mindig legalább 50 % jár. A pontos kulcs ezért az adott munkáltatónál alkalmazott rendszertől is függ.
A hétvégén is nyitva tartó üzleteknél és üzemeknél a pótlékok emelkedése érezhetőbb lehet, mint maga az alapbér emelése.
Az egyéni vállalkozók kötelező társadalombiztosításának rendszere már 2026. július 1-jétől jelentősen megváltozott. Az új szabályok azonban teljes mértékben a 2027-es évre is kihatnak. A törvény külön járulékalapot vezetett be az alacsony jövedelmű egyéni vállalkozók egy része számára, és megváltoztatta a kötelező biztosítás keletkezésének és megszűnésének szabályait.
Az úgynevezett külön járulékalap a két évvel korábbi havi átlagbér 26 %-a. 2027-re 421,20 €, az ebből fizetendő járulék pedig havi 139,61 €. Ezt az összeget a Szociális Biztosító már hivatalos kalkulátorában is feltünteti.
A mikrojárulék azonban nem jelenti azt, hogy 2027-ben minden egyéni vállalkozó 139,61 € társadalombiztosítási járulékot fog fizetni. Ez különleges rendszer a törvényben meghatározott esetekre. A magasabb járulékalappal rendelkező egyéni vállalkozóknál a járulékot a szokásos módon számítják.
A 2027. július 1-jei jövedelemtesztnél a 2026. évi vállalkozói jövedelmek számítanak. Ha nem haladták meg a 2 983,37 €-t (a 2026. január 1-jén érvényes létminimum 10,5-szörösét), kötelező biztosítás nem keletkezik. E határ feletti, de legfeljebb 9 720 €-s jövedelemnél mikrojárulékot kell fizetni. Magasabb jövedelemnél a járulékot a szokásos módon számítják.
A havi átlagbér 2025-ben 1 620 € volt. Az egyéni vállalkozó szokásos minimális társadalombiztosítási járulékalapja a törvény szerint a két évvel korábbi átlagbér 60 %-ához kötődik, így 2027-re 972 €.
Annál az egyéni vállalkozónál, akire nem vonatkozik a külön mikrojárulék, és a standard minimális járulékalapból fizet, ezért 2027-ben magasabb havi befizetéssel kell számolni, mint 2026-ban.
Az emelt egészségbiztosítási kulcs nem csupán egyéves változás. A törvény kifejezetten előírja, hogy 2026. január 1-jétől 2027. december 31-ig az egyéni vállalkozók egészségbiztosítási járulékának kulcsa a járulékalap 16 %-a, fogyatékkal élő személynél 8 %. A munkáltató ebben az időszakban 11 %-ot fizet, fogyatékkal élő munkavállaló után 5,5 %-ot.
Az egyéni vállalkozó minimális egészségbiztosítási járulékalapja a két évvel korábbi havi átlagbér 50 %-a. 1 620 €-s átlagbér mellett tehát a 2027-es minimális járulékalap 810 €.
16 %-os kulcsnál ebből 129,60 €-s minimális havi előleg adódik. Fogyatékkal élő személynél a 8 %-os kulcs mellett 64,80 €.
Ez fontos különbség a társadalombiztosításhoz képest: az egészségbiztosítási és a társadalombiztosítási járulékok eltérő minimális járulékalapot használnak, és ezek nem cserélhetők fel.
A munkaviszonyból, bérbeadásból, szerzői mű felhasználásából és egyéb jövedelmekből származó adóalapra 2026-tól négy progresszív sáv érvényes: 19 %, 25 %, 30 % és 35 %. A vállalkozásból származó jövedelmeknél ugyanezek a sávok csak 100 000 €-t meghaladó bevétel esetén alkalmazandók, erről alább lesz szó. A létminimum szorzói a hatályos törvény szerint változatlanok maradnak, a határok azonban minden évben a január 1-jén érvényes létminimum szerint változnak.
2026. július 1-jétől egy nagykorú személy létminimuma 295,22 €, így 2027. január 1-jén is ez az összeg lesz az érvényes létminimum.
Ebből 2027-re a következő határok adódnak:
| Kulcs | Az adóalap része |
|---|---|
| 19 % | 45 700,06 €-ig |
| 25 % | 45 700,06 € felett 62 704,73 €-ig |
| 30 % | 62 704,73 € felett 77 938,08 €-ig |
| 35 % | 77 938,08 € felett |
Ezek a határok a létminimum 154,8-szorosából, 212,4-szereséből és 264-szereséből adódnak, amelyeket a jövedelemadóról szóló törvény 15. §-a tartalmaz.
Az egyéni vállalkozók számára még egy dolog fontos: a vállalkozásból és egyéb önálló kereső tevékenységből származó, 100 000 €-t meg nem haladó jövedelemnél a törvény hatályos szövege szerint megmarad a 15 %-os külön adókulcs. A vállalkozói adóalapra csak a 100 000 €-s határ túllépésekor alkalmazandók a progresszív sávok.
A magánszemélyre jutó adómentes rész a hatályos törvény szerint a létminimum 21-szerese, ha az adóalap nem haladja meg a létminimum 91,8-szorosában meghatározott törvényi határt.
A 295,22 €-s létminimum mellett ezért az alapvető éves adómentes rész 2027-re 6 199,62 €. A teljes összeg legfeljebb 27 101,20 €-s adóalapnál érvényesíthető. E határ felett az adómentes rész 15 233,35 € mínusz az adóalap egyharmada, 45 700,06 €-s vagy annál magasabb adóalapnál pedig nulla.
Ez a szám nemcsak a munkavállalók éves adóelszámolásánál fontos, hanem az adóelőlegeknél és az egyéni vállalkozók adóbevallásánál is.
2026. szeptember 25-i állapot szerint a jogi személyekre továbbra is a háromkulcsos rendszer érvényes:
| Éves adóköteles jövedelem | Adókulcs |
|---|---|
| 100 000 €-ig | 10 % |
| 100 000 € felett 5 000 000 €-ig | 21 % |
| 5 000 000 € felett | 24 % |
Ezeket a kulcsokat a jövedelemadóról szóló törvény 15. §-ának hatályos szövege tartalmazza, és ugyanezt a felosztást közli a Pénzügyi Igazgatóság is. A kulcsot az éves adóköteles jövedelem (bevétel) alapján határozzák meg, nem a nyereség alapján, és a teljes adóalapra vonatkozik.
Ha az év végéig újabb konszolidációs csomagot fogadnak el, a cikknek éppen ez a része tartozik azok közé a pontok közé, amelyeket 2027. január 1. előtt újra ellenőrizni kell.
Az áfatörvénynek a 385/2025 Z. z. számú módosítása 2027. január 1-jétől kiterjeszti az adó különleges megfizetési módját. Eddig az áfaalany bizonyos körülmények között önkéntesen alkalmazhatta az áfa különleges megfizetési módját, hogy elkerülje a kezességet a szállító által meg nem fizetett adóért. 2027-től az adóhivatal, ha megalapozottan tart attól, hogy a szállító nem fizeti meg az áfát, határozattal kötelezheti a vevőt, hogy egy konkrét számla áfáját közvetlenül az adóhatóságnak a szállító részére vezetett számlájára fizesse meg.
Ilyen esetben a vevő nem a teljes számlázott összeget fizeti meg a szállítónak. Az adóalapot a szállítónak, az áfát pedig közvetlenül az adóhatóságnak fizeti meg. Ha a határozattal előírt kötelezettséget nem teljesíti, az adóhivatal a számlán feltüntetett adó összegéig terjedő bírságot szab ki rá.
Egy átlagos cég számára ez nem lesz mindennapos ügy, kockázatos szállítóknál azonban a gyakorlatban fontos változás lehet.
2027. január 1-jén hatályba lépnek egyes belföldi ügyleteknél a kötelező elektronikus számlázás szabályai is, valamint az a kötelezettség, hogy a cég a számlát tanúsított szolgáltató kézbesítési szolgáltatásán keresztül tudja küldeni és fogadni. Mivel az e-számlával a matu.sk-n külön foglalkozunk, itt nem térünk ki rá részletesen.
Az áfalevonás korlátozása egyes személygépkocsiknál nem 2027 januárjától érvényes újdonság, de 2027-ben is érvényben marad. A vállalkozási és magáncélra egyaránt használt M1, L1e és L3e kategóriájú járműveknél 2026. január 1. és 2028. június 30. között 50 %-os átalány-áfalevonás érvényes. Ugyanez a szabály a törvényi feltételek mellett a kapcsolódó termékekre és szolgáltatásokra is vonatkozik, például az üzemanyagra, a szervizre vagy a pótalkatrészekre.
A százszázalékos levonás a kizárólag vállalkozási célú használatra vonatkozó törvényi feltételek teljesítése esetén lehetséges, és nyilvántartási, valamint bejelentési kötelezettségekkel jár. A Pénzügyi Igazgatóság 2026-ban az ilyen esetek célzott ellenőrzését is bejelentette.
A munkavállalókat foglalkoztató cégnek a legfontosabb, hogy a béreket még a decemberi bérszámfejtés előtt újraszámolja. Ellenőrizze a munkahelyek nehézségi fokozatokba sorolását, az új minimumok alatti béreket, valamint azokat az üzleteket és üzemeket, ahol hétvégén vagy éjszaka is dolgoznak.
Az egyéni vállalkozónak külön-külön kell ellenőriznie a társadalombiztosítást és az egészségbiztosítást. A társadalombiztosításnál 2026-tól új rendszer érvényes, a mikrojárulékot is beleértve, az egészségbiztosításnál 2027-ben is megmarad az emelt, 16 %-os kulcs, és nő a minimális járulékalap.
Az áfaalanynak legyen előkészített folyamata az e-számlák kezelésére, és számoljon azzal is, hogy kockázatos szállító esetén az adóhatóság elrendelheti az áfa különleges megfizetési módját.
Az s. r. o. pedig a 2027-es költségvetés tervezésekor egyelőre a ma érvényes 10 %-os, 21 %-os és 24 %-os adókulcsokból induljon ki. Mivel Szlovákiában az adótörvények gyakran még ősszel is változnak, a kulcsok és a határértékek végső ellenőrzését javasoljuk 2026 decemberében újra elvégezni.
| Tétel | 2027 |
|---|---|
| Minimálbér | 972 € |
| Óránkénti minimálbér heti 40 órás munkaidőnél | 5,586 € |
| Minimális bérigény, 6. fokozat | 1 552 € |
| Az egyéni vállalkozó minimális egészségbiztosítási járulékalapja | 810 € |
| Az egyéni vállalkozó minimális egészségbiztosítási előlege 16 %-os kulcsnál | 129,60 € |
| Külön társadalombiztosítási járulékalap – mikrojárulék | 421,20 € |
| Járulék a külön járulékalapból | 139,61 € |
| Adómentes rész a magánszemélyre | 6 199,62 € |
| A magánszemélyek jövedelemadójának 19 %-os sávja | 45 700,06 €-ig |
| 25 %-os sáv | 45 700,06 € – 62 704,73 € |
| 30 %-os sáv | 62 704,73 € – 77 938,08 € |
| 35 %-os sáv | 77 938,08 € felett |
| Az s. r. o. adója 100 000 €-s bevételig | 10 % |
| Az s. r. o. adója 5 millió € feletti bevételnél | 24 % |
Ha munkavállalói vannak, egyéni vállalkozóként dolgozik vagy s. r. o.-t működtet, a változások nemcsak az adóbevallásnál érintik. A béreket és a járulékokat már a januári bérfizetéstől be kell állítani, az áfánál pedig az új szabályok a számlák fogadásának és a szállítók kifizetésének a módját is befolyásolhatják. A matu.sk-nál ellenőrizzük a béreket, a járulékokat és a cég adózási beállításait is, és úgy készítjük elő a könyvelést, hogy az új kötelezettségekkel ne az utolsó pillanatban kelljen foglalkozni.
Nem kötelező érvényű konzultációA beszélgetést és a megadott adatokat a adatvédelmi szabályzat szerint kezeljük. A chat átiratát elküldjük a könyvelőnek, és a cím megerősítése után Önnek is.