Rok 2027 neprináša jednu veľkú zmenu, ale viacero menších, ktoré sa podnikateľovi poskladajú do vyšších mzdových nákladov, vyšších minimálnych odvodov a nových pravidiel pri DPH. Najviditeľnejšia je minimálna mzda 972 €, no menia sa aj minimálne mzdové nároky, príplatky za víkendy a nočnú prácu, hranice dane z príjmov a odvody SZČO.
Od 1. januára 2027 bude mesačná minimálna mzda 972 €. Ministerstvo práce túto sumu oznámilo v Zbierke zákonov pod č. 232/2026 Z. z. (vyhlásené 23. 9. 2026). Výška vychádza zo zákonného automatu, podľa ktorého je minimálna mzda 60 % priemernej nominálnej mesačnej mzdy v hospodárstve spred dvoch rokov.
V roku 2025 bola priemerná nominálna mesačná mzda 1 620 €. Šesťdesiat percent z tejto sumy je presne 972 €.
Hodinová minimálna mzda pri ustanovenom pracovnom čase 40 hodín týždenne vychádza na 5,586 € za hodinu, pretože zákon pri hodinovej minimálnej mzde používa 1/174 mesačnej sumy.
| Rok | Mesačná minimálna mzda | Nárast |
|---|---|---|
| 2026 | 915 € | — |
| 2027 | 972 € | +57 € |
Pre zamestnávateľa to neznamená iba vyššiu hrubú mzdu. Na minimálnu mzdu sú naviazané aj minimálne mzdové nároky podľa stupňa náročnosti práce a viaceré mzdové zvýhodnenia.
Ak u zamestnávateľa nie sú podmienky odmeňovania dohodnuté v kolektívnej zmluve, pracovné miesto musí byť zaradené do jedného zo šiestich stupňov náročnosti práce. Zamestnanec potom nemôže dostať menej než minimálny mzdový nárok pre svoj stupeň.
Od roku 2021 sa suma pre vyššie stupne neurčuje jednoduchým násobením aktuálnej minimálnej mzdy koeficientom. Zákon zachováva rozdiely medzi stupňami a každý rok ich zvyšuje o rovnaký absolútny nárast minimálnej mzdy. Pri zvýšení minimálnej mzdy z 915 € na 972 € teda vzrastie každý stupeň o 57 €.
| Stupeň náročnosti | Minimum 2026 | Minimum 2027 |
|---|---|---|
| 1 | 915 € | 972 € |
| 2 | 1 031 € | 1 088 € |
| 3 | 1 147 € | 1 204 € |
| 4 | 1 263 € | 1 320 € |
| 5 | 1 379 € | 1 436 € |
| 6 | 1 495 € | 1 552 € |
Viaceré príplatky v Zákonníku práce sa počítajú ako percento hodinovej minimálnej mzdy. Keďže hodinové minimum v roku 2027 stúpne na 5,586 €, automaticky porastú aj tieto mzdové zvýhodnenia.
Pri bežnom režime bude zákonné minimum:
| Práca | Zákonné minimum | Suma v roku 2027 |
|---|---|---|
| Sobota | 50 % hodinovej minimálnej mzdy | 2,793 €/h |
| Nedeľa | 100 % hodinovej minimálnej mzdy | 5,586 €/h |
| Nočná práca | 40 % hodinovej minimálnej mzdy | 2,2344 €/h |
| Riziková nočná práca | 50 % hodinovej minimálnej mzdy | 2,793 €/h |
Ak si povaha práce alebo podmienky prevádzky vyžadujú, aby sa pravidelne pracovalo v sobotu alebo v nedeľu, zákon umožňuje dohodnúť nižšie sadzby: najmenej 45 % za sobotu a najmenej 90 % za nedeľu. Pri nočnej práci je to najmenej 35 %, ak sa prevažná časť práce vykonáva ako nočná práca. Nižšiu sadzbu možno dohodnúť v kolektívnej zmluve, alebo v pracovnej zmluve, ak u zamestnávateľa nepôsobí odborová organizácia a k 31. decembru predchádzajúceho roka zamestnával menej ako 20 zamestnancov. Pri rizikovej práci sa nižší príplatok za nočnú prácu dohodnúť nedá, vždy patrí najmenej 50 %. Presná sadzba preto závisí aj od režimu konkrétneho zamestnávateľa.
Pre prevádzky otvorené cez víkendy môže byť rast príplatkov citeľnejší než samotné zvýšenie základnej mzdy.
Systém povinného sociálneho poistenia SZČO sa výrazne zmenil už od 1. júla 2026. Nové pravidlá však naplno zasahujú aj rok 2027. Zákon zaviedol osobitný vymeriavací základ pre časť nízkopríjmových SZČO a zmenil pravidlá vzniku a zániku povinného poistenia.
Takzvaný osobitný vymeriavací základ je 26 % z priemernej mesačnej mzdy spred dvoch rokov. Pre rok 2027 je 421,20 € a poistné z neho je 139,61 € mesačne. Túto sumu už Sociálna poisťovňa uvádza vo svojej oficiálnej kalkulačke.
Mikroodvod však neznamená, že každý živnostník bude v roku 2027 platiť sociálne odvody 139,61 €. Ide o osobitný režim pre zákonom vymedzené prípady. Pri SZČO s vyšším vymeriavacím základom sa poistné počíta štandardným spôsobom.
Pri príjmovom teste k 1. júlu 2027 rozhodujú príjmy z podnikania za rok 2026. Ak nepresiahli 2 983,37 € (10,5-násobok životného minima platného k 1. januáru 2026), povinné poistenie nevznikne. Pri príjme nad túto hranicu, najviac však 9 720 €, sa platí mikroodvod. Pri vyššom príjme sa poistné počíta štandardne.
Priemerná mesačná mzda za rok 2025 bola 1 620 €. Bežný minimálny vymeriavací základ SZČO na sociálne poistenie sa podľa zákona viaže na 60 % priemernej mzdy spred dvoch rokov, takže pre rok 2027 vychádza na 972 €.
Pri SZČO, na ktorú sa nevzťahuje osobitný mikroodvod a platí z minimálneho štandardného základu, preto treba v roku 2027 počítať s vyššou mesačnou platbou než v roku 2026.
Zvýšená sadzba zdravotného poistenia nie je iba jednoročná zmena. Zákon výslovne stanovuje, že od 1. januára 2026 do 31. decembra 2027 je sadzba zdravotného poistného pre SZČO 16 % z vymeriavacieho základu, pri osobe so zdravotným postihnutím 8 %. Zamestnávateľ v tomto období platí 11 %, pri zamestnancovi so zdravotným postihnutím 5,5 %.
Minimálny vymeriavací základ SZČO na zdravotné poistenie je 50 % priemernej mesačnej mzdy spred dvoch rokov. Pri priemernej mzde 1 620 € je teda minimálny základ pre rok 2027 suma 810 €.
Pri sadzbe 16 % z toho vychádza minimálny mesačný preddavok 129,60 €. Pri osobe so zdravotným postihnutím je pri 8 % sadzbe 64,80 €.
To je dôležitý rozdiel oproti sociálnemu poisteniu: zdravotné a sociálne odvody používajú rozdielne minimálne vymeriavacie základy a nemožno ich zamieňať.
Na základ dane z príjmov zo zamestnania, z prenájmu, z použitia diela a z ostatných príjmov platia od roku 2026 štyri progresívne pásma: 19 %, 25 %, 30 % a 35 %. Pri príjmoch z podnikania sa rovnaké pásma uplatnia až po prekročení 100 000 € príjmov, o tom nižšie. Samotné násobky životného minima zostávajú podľa aktuálneho zákona rovnaké, ale hranice sa každý rok menia podľa životného minima platného k 1. januáru.
Od 1. júla 2026 je životné minimum jednej plnoletej osoby 295,22 €, takže táto suma bude platným životným minimom aj k 1. januáru 2027.
Z toho pre rok 2027 vychádzajú hranice:
| Sadzba | Časť základu dane |
|---|---|
| 19 % | do 45 700,06 € |
| 25 % | nad 45 700,06 € do 62 704,73 € |
| 30 % | nad 62 704,73 € do 77 938,08 € |
| 35 % | nad 77 938,08 € |
Tieto hranice sú výsledkom násobkov 154,8; 212,4 a 264 životného minima, ktoré obsahuje § 15 zákona o dani z príjmov.
Pre živnostníkov je dôležitá ešte jedna vec: pri príjmoch z podnikania a inej samostatnej zárobkovej činnosti do 100 000 € zostáva podľa aktuálneho znenia zákona osobitná sadzba 15 %. Až pri prekročení hranice 100 000 € sa na základ dane z podnikania uplatňujú progresívne pásma.
Nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka sa podľa aktuálneho zákona rovná 21-násobku životného minima, ak základ dane nepresiahne zákonnú hranicu 91,8-násobku životného minima.
Pri životnom minime 295,22 € preto základná ročná nezdaniteľná časť pre rok 2027 vychádza na 6 199,62 €. Plná suma sa uplatní pri základe dane najviac 27 101,20 €. Nad túto hranicu je nezdaniteľná časť 15 233,35 € mínus tretina základu dane, pri základe dane 45 700,06 € a vyššom je nulová.
Toto číslo je dôležité nielen pri ročnom zúčtovaní zamestnancov, ale aj pri preddavkoch na daň a pri daňovom priznaní SZČO.
K 25. septembru 2026 zostáva pre právnické osoby systém troch sadzieb:
| Zdaniteľné príjmy za rok | Sadzba dane |
|---|---|
| do 100 000 € | 10 % |
| nad 100 000 € do 5 000 000 € | 21 % |
| nad 5 000 000 € | 24 % |
Tieto sadzby obsahuje aktuálne znenie § 15 zákona o dani z príjmov a rovnaké rozdelenie uvádza aj Finančná správa. Sadzba sa určuje podľa zdaniteľných príjmov (výnosov) za rok, nie podľa zisku, a platí na celý základ dane.
Ak sa do konca roka prijme ďalší konsolidačný balík, práve táto časť článku patrí medzi body, ktoré treba pred 1. januárom 2027 znovu skontrolovať.
Novela zákona o DPH č. 385/2025 Z. z. rozširuje od 1. januára 2027 osobitný spôsob úhrady dane. Doteraz mohol platiteľ za určitých okolností použiť osobitnú úhradu DPH dobrovoľne, aby sa vyhol ručeniu za nezaplatenú daň dodávateľa. Od roku 2027 môže daňový úrad pri dôvodnej obave, že dodávateľ DPH nezaplatí, rozhodnutím uložiť odberateľovi povinnosť zaplatiť DPH z konkrétnej faktúry priamo na účet správcu dane vedený pre dodávateľa.
V takom prípade odberateľ neuhradí celú fakturovanú sumu dodávateľovi. Základ dane zaplatí dodávateľovi a DPH priamo správcovi dane. Ak povinnosť uloženú rozhodnutím nesplní, daňový úrad mu uloží pokutu až do výšky dane uvedenej na faktúre.
Pre bežnú firmu to nebude každodenná agenda, ale pri rizikových dodávateľoch môže ísť o prakticky dôležitú zmenu.
Od 1. januára 2027 nadobúdajú účinnosť aj pravidlá povinnej elektronickej fakturácie pri vybraných tuzemských transakciách a povinnosť vedieť faktúru zaslať a prijať doručovacou službou certifikovaného poskytovateľa. Keďže e-faktúru máme na matu.sk spracovanú samostatne, tu ju nerozoberáme do detailu.
Obmedzenie odpočtu DPH pri vybraných osobných motorových vozidlách nie je novinkou od januára 2027, ale v roku 2027 bude stále platiť. Pri vozidlách kategórií M1, L1e a L3e používaných na podnikanie aj súkromne sa v období od 1. januára 2026 do 30. júna 2028 uplatňuje paušálny odpočet DPH vo výške 50 %. Rovnaké pravidlo sa za podmienok zákona týka aj súvisiacich tovarov a služieb, napríklad pohonných hmôt, servisu alebo náhradných dielov.
Stopercentný odpočet je možný pri splnení zákonných podmienok pre výlučné podnikateľské používanie a je spojený s evidenčnými a oznamovacími povinnosťami. Finančná správa v roku 2026 oznámila aj cielené kontroly takýchto prípadov.
Pre firmu so zamestnancami je najdôležitejšie prepočítať mzdy ešte pred decembrovými výplatnými zmenami. Skontrolujte zaradenie pracovných miest do stupňov náročnosti, mzdy pod novými minimami a prevádzky s prácou cez víkendy alebo v noci.
SZČO by si mala oddelene skontrolovať sociálne a zdravotné poistenie. Pri sociálnom poistení sa od roku 2026 používa nový systém vrátane mikroodvodu, pri zdravotnom poistení zostáva v roku 2027 zvýšená sadzba 16 % a rastie minimálny vymeriavací základ.
Platiteľ DPH by mal mať pripravený proces pre e-faktúru a zároveň počítať s tým, že pri rizikovom dodávateľovi môže správca dane nariadiť osobitnú úhradu DPH.
A s. r. o. by mala pri rozpočte na rok 2027 zatiaľ vychádzať z dnes platných sadzieb dane 10 %, 21 % a 24 %. Keďže daňové zákony sa na Slovensku často menia ešte na jeseň, finálnu kontrolu sadzieb a limitov odporúčame urobiť znovu v decembri 2026.
| Položka | Rok 2027 |
|---|---|
| Minimálna mzda | 972 € |
| Hodinová minimálna mzda pri 40 h/týždeň | 5,586 € |
| Minimálny mzdový nárok, 6. stupeň | 1 552 € |
| Minimálny zdravotný VZ SZČO | 810 € |
| Minimálny zdravotný preddavok SZČO pri 16 % | 129,60 € |
| Osobitný sociálny VZ – mikroodvod | 421,20 € |
| Poistné z osobitného VZ | 139,61 € |
| Nezdaniteľná časť na daňovníka | 6 199,62 € |
| 19 % pásmo dane FO | do 45 700,06 € |
| 25 % pásmo | 45 700,06 € – 62 704,73 € |
| 30 % pásmo | 62 704,73 € – 77 938,08 € |
| 35 % pásmo | nad 77 938,08 € |
| Daň s. r. o. do 100 000 € príjmov | 10 % |
| Daň s. r. o. nad 5 mil. € príjmov | 24 % |
Ak máte zamestnancov, živnosť alebo s. r. o., zmeny sa vás netýkajú iba pri daňovom priznaní. Mzdy a odvody treba nastaviť už od januárovej výplaty a pri DPH môžu nové pravidlá ovplyvniť aj spôsob prijímania faktúr a úhrad dodávateľom. V matu.sk vám skontrolujeme mzdy, odvody aj daňové nastavenie firmy a pripravíme účtovníctvo tak, aby nové povinnosti nebolo potrebné riešiť na poslednú chvíľu.
Nezáväzná konzultáciaKonverzáciu a zadané údaje spracúvame podľa zásad ochrany údajov. Prepis chatu posielame účtovníčke a po potvrdení adresy aj vám.