Rok 2027 nie przynosi jednej wielkiej zmiany, lecz kilka mniejszych, które składają się dla przedsiębiorcy na wyższe koszty wynagrodzeń, wyższe minimalne składki i nowe zasady w VAT. Najbardziej widoczna jest płaca minimalna 972 €, ale zmieniają się też minimalne stawki płacowe, dodatki za pracę w weekendy i w porze nocnej, progi podatku dochodowego oraz składki osób samozatrudnionych.
Od 1 stycznia 2027 miesięczna płaca minimalna wyniesie 972 €. Ministerstwo Pracy ogłosiło tę kwotę w Zbiorze ustaw pod nr 232/2026 Z. z. (opublikowano 23. 9. 2026). Wysokość wynika z ustawowego automatu, według którego płaca minimalna wynosi 60 % przeciętnego nominalnego miesięcznego wynagrodzenia w gospodarce sprzed dwóch lat.
W 2025 roku przeciętne nominalne miesięczne wynagrodzenie wyniosło 1 620 €. Sześćdziesiąt procent tej kwoty to dokładnie 972 €.
Godzinowa płaca minimalna przy ustalonym czasie pracy 40 godzin tygodniowo wynosi 5,586 € za godzinę, ponieważ ustawa przy godzinowej płacy minimalnej stosuje 1/174 kwoty miesięcznej.
| Rok | Miesięczna płaca minimalna | Wzrost |
|---|---|---|
| 2026 | 915 € | — |
| 2027 | 972 € | +57 € |
Dla pracodawcy nie oznacza to tylko wyższego wynagrodzenia brutto. Z płacą minimalną powiązane są także minimalne stawki płacowe według stopnia trudności pracy oraz kilka dodatków do wynagrodzenia.
Jeżeli u pracodawcy warunki wynagradzania nie są uzgodnione w układzie zbiorowym pracy, stanowisko pracy musi być przypisane do jednego z sześciu stopni trudności pracy. Pracownik nie może wtedy otrzymać mniej niż minimalna stawka płacowa dla swojego stopnia.
Od 2021 roku kwoty dla wyższych stopni nie ustala się przez proste pomnożenie aktualnej płacy minimalnej przez współczynnik. Ustawa zachowuje różnice między stopniami i co roku podnosi kwoty wszystkich stopni o ten sam bezwzględny wzrost płacy minimalnej. Przy podwyżce płacy minimalnej z 915 € do 972 € każdy stopień wzrośnie więc o 57 €.
| Stopień trudności | Minimum 2026 | Minimum 2027 |
|---|---|---|
| 1 | 915 € | 972 € |
| 2 | 1 031 € | 1 088 € |
| 3 | 1 147 € | 1 204 € |
| 4 | 1 263 € | 1 320 € |
| 5 | 1 379 € | 1 436 € |
| 6 | 1 495 € | 1 552 € |
Kilka dodatków w Kodeksie pracy oblicza się jako procent godzinowej płacy minimalnej. Ponieważ godzinowe minimum w 2027 roku wzrośnie do 5,586 €, automatycznie wzrosną także te dodatki do wynagrodzenia.
W zwykłym trybie ustawowe minimum wyniesie:
| Praca | Ustawowe minimum | Kwota w 2027 roku |
|---|---|---|
| Sobota | 50 % godzinowej płacy minimalnej | 2,793 €/h |
| Niedziela | 100 % godzinowej płacy minimalnej | 5,586 €/h |
| Praca w porze nocnej | 40 % godzinowej płacy minimalnej | 2,2344 €/h |
| Praca w porze nocnej w warunkach ryzyka | 50 % godzinowej płacy minimalnej | 2,793 €/h |
Jeżeli charakter pracy lub warunki funkcjonowania zakładu wymagają, aby regularnie pracowano w sobotę lub w niedzielę, ustawa pozwala uzgodnić niższe stawki: co najmniej 45 % za sobotę i co najmniej 90 % za niedzielę. Przy pracy w porze nocnej jest to co najmniej 35 %, jeżeli przeważająca część pracy jest wykonywana jako praca w porze nocnej. Niższą stawkę można uzgodnić w układzie zbiorowym pracy albo w umowie o pracę, jeżeli u pracodawcy nie działa organizacja związkowa i na dzień 31 grudnia poprzedniego roku zatrudniał on mniej niż 20 pracowników. Przy pracy w warunkach ryzyka niższego dodatku za pracę w porze nocnej uzgodnić nie można, zawsze przysługuje co najmniej 50 %. Dokładna stawka zależy więc także od trybu obowiązującego u konkretnego pracodawcy.
Dla zakładów otwartych w weekendy wzrost dodatków może być bardziej odczuwalny niż samo podniesienie wynagrodzenia zasadniczego.
System obowiązkowego ubezpieczenia społecznego osób samozatrudnionych zmienił się znacząco już od 1 lipca 2026. Nowe zasady w pełni obejmują jednak także rok 2027. Ustawa wprowadziła specjalną podstawę wymiaru dla części osób samozatrudnionych o niskich dochodach i zmieniła zasady powstania i ustania obowiązkowego ubezpieczenia.
Tak zwana specjalna podstawa wymiaru to 26 % przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia sprzed dwóch lat. Na 2027 rok wynosi ona 421,20 €, a składka od niej 139,61 € miesięcznie. Tę kwotę Sociálna poisťovňa podaje już w swoim oficjalnym kalkulatorze.
Mikroskładka nie oznacza jednak, że każdy przedsiębiorca będzie w 2027 roku płacić składki społeczne w wysokości 139,61 €. Jest to szczególny tryb dla przypadków określonych w ustawie. U osoby samozatrudnionej z wyższą podstawą wymiaru składki oblicza się w standardowy sposób.
Przy teście dochodowym na dzień 1 lipca 2027 decydują dochody z działalności gospodarczej za 2026 rok. Jeśli nie przekroczyły 2 983,37 € (10,5-krotności minimum egzystencji obowiązującego na dzień 1 stycznia 2026), obowiązkowe ubezpieczenie nie powstanie. Przy dochodzie powyżej tej granicy, ale najwyżej 9 720 €, płaci się mikroskładkę. Przy wyższym dochodzie składki oblicza się standardowo.
Przeciętne miesięczne wynagrodzenie za 2025 rok wyniosło 1 620 €. Zwykła minimalna podstawa wymiaru składek na ubezpieczenie społeczne osoby samozatrudnionej jest według ustawy powiązana z 60 % przeciętnego wynagrodzenia sprzed dwóch lat, więc na 2027 rok wynosi 972 €.
W przypadku osoby samozatrudnionej, której nie dotyczy specjalna mikroskładka i która płaci składki od minimalnej standardowej podstawy, trzeba zatem w 2027 roku liczyć się z wyższą miesięczną płatnością niż w 2026 roku.
Podwyższona stawka składki zdrowotnej to nie tylko zmiana na jeden rok. Ustawa wprost stanowi, że od 1 stycznia 2026 do 31 grudnia 2027 stawka składki zdrowotnej dla osoby samozatrudnionej wynosi 16 % podstawy wymiaru, a w przypadku osoby z niepełnosprawnością 8 %. Pracodawca płaci w tym okresie 11 %, a za pracownika z niepełnosprawnością 5,5 %.
Minimalna podstawa wymiaru składki zdrowotnej osoby samozatrudnionej wynosi 50 % przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia sprzed dwóch lat. Przy przeciętnym wynagrodzeniu 1 620 € minimalna podstawa na 2027 rok wynosi więc 810 €.
Przy stawce 16 % daje to minimalną miesięczną zaliczkę 129,60 €. W przypadku osoby z niepełnosprawnością przy stawce 8 % jest to 64,80 €.
To ważna różnica w porównaniu z ubezpieczeniem społecznym: składki zdrowotne i społeczne mają różne minimalne podstawy wymiaru i nie można ich ze sobą mylić.
Do podstawy opodatkowania z dochodów ze stosunku pracy, z najmu, z wykorzystania utworu i z innych dochodów stosuje się od 2026 roku cztery progresywne progi: 19 %, 25 %, 30 % i 35 %. Przy przychodach z działalności gospodarczej te same progi stosuje się dopiero po przekroczeniu 100 000 € przychodów, o czym niżej. Same krotności minimum egzystencji pozostają według aktualnej ustawy bez zmian, ale granice zmieniają się co roku zgodnie z minimum egzystencji obowiązującym na dzień 1 stycznia.
Od 1 lipca 2026 minimum egzystencji jednej pełnoletniej osoby wynosi 295,22 €, więc ta kwota będzie obowiązującym minimum egzystencji także na dzień 1 stycznia 2027.
Na rok 2027 wynikają z tego następujące granice:
| Stawka | Część podstawy opodatkowania |
|---|---|
| 19 % | do 45 700,06 € |
| 25 % | powyżej 45 700,06 € do 62 704,73 € |
| 30 % | powyżej 62 704,73 € do 77 938,08 € |
| 35 % | powyżej 77 938,08 € |
Te granice wynikają z krotności 154,8; 212,4 i 264 minimum egzystencji, które zawiera § 15 ustawy o podatku dochodowym.
Dla przedsiębiorców ważna jest jeszcze jedna rzecz: przy przychodach z działalności gospodarczej i innej samodzielnej działalności zarobkowej do 100 000 € według aktualnego brzmienia ustawy nadal obowiązuje szczególna stawka 15 %. Dopiero po przekroczeniu granicy 100 000 € do podstawy opodatkowania z działalności gospodarczej stosuje się progresywne progi.
Kwota wolna od podatku na podatnika według aktualnej ustawy odpowiada 21-krotności minimum egzystencji, jeżeli podstawa opodatkowania nie przekroczy ustawowej granicy 91,8-krotności minimum egzystencji.
Przy minimum egzystencji 295,22 € podstawowa roczna kwota wolna od podatku na 2027 rok wynosi zatem 6 199,62 €. Pełną kwotę stosuje się przy podstawie opodatkowania nieprzekraczającej 27 101,20 €. Powyżej tej granicy kwota wolna wynosi 15 233,35 € minus jedna trzecia podstawy opodatkowania, a przy podstawie opodatkowania 45 700,06 € i wyższej jest zerowa.
Ta liczba jest ważna nie tylko przy rocznym rozliczeniu pracowników, ale także przy zaliczkach na podatek i w zeznaniu podatkowym osoby samozatrudnionej.
Na dzień 25 września 2026 dla osób prawnych nadal obowiązuje system trzech stawek:
| Przychody podlegające opodatkowaniu za rok | Stawka podatku |
|---|---|
| do 100 000 € | 10 % |
| powyżej 100 000 € do 5 000 000 € | 21 % |
| powyżej 5 000 000 € | 24 % |
Te stawki zawiera aktualne brzmienie § 15 ustawy o podatku dochodowym, a taki sam podział podaje także administracja skarbowa. Stawkę ustala się według rocznych przychodów podlegających opodatkowaniu, a nie według zysku, i stosuje się ją do całej podstawy opodatkowania.
Jeśli do końca roku zostanie przyjęty kolejny pakiet konsolidacyjny, właśnie ta część artykułu należy do punktów, które trzeba przed 1 stycznia 2027 ponownie sprawdzić.
Nowelizacja ustawy o VAT nr 385/2025 Z. z. rozszerza od 1 stycznia 2027 szczególny sposób zapłaty podatku. Dotychczas podatnik mógł w pewnych okolicznościach dobrowolnie zapłacić VAT w szczególny sposób, aby uniknąć odpowiedzialności solidarnej za niezapłacony podatek dostawcy. Od 2027 roku urząd skarbowy może, jeśli istnieje uzasadniona obawa, że dostawca nie zapłaci VAT, nałożyć decyzją na odbiorcę obowiązek zapłaty VAT z konkretnej faktury bezpośrednio na rachunek organu podatkowego prowadzony dla dostawcy.
W takim przypadku odbiorca nie zapłaci dostawcy całej zafakturowanej kwoty. Podstawę opodatkowania zapłaci dostawcy, a VAT bezpośrednio organowi podatkowemu. Jeśli nie wykona obowiązku nałożonego decyzją, urząd skarbowy nałoży na niego karę aż do wysokości podatku wykazanego na fakturze.
Dla zwykłej firmy nie będzie to codzienna sprawa, ale przy ryzykownych dostawcach może to być zmiana o dużym znaczeniu praktycznym.
Od 1 stycznia 2027 wchodzą w życie także zasady obowiązkowego fakturowania elektronicznego przy wybranych transakcjach krajowych oraz obowiązek zapewnienia możliwości wysłania i przyjęcia faktury za pośrednictwem usługi doręczania certyfikowanego dostawcy. Ponieważ e-fakturę omawiamy na matu.sk osobno, tutaj nie wchodzimy w szczegóły.
Ograniczenie odliczenia VAT przy wybranych samochodach osobowych nie jest nowością od stycznia 2027, ale w 2027 roku nadal będzie obowiązywać. W przypadku pojazdów kategorii M1, L1e i L3e używanych zarówno do działalności gospodarczej, jak i prywatnie, w okresie od 1 stycznia 2026 do 30 czerwca 2028 stosuje się ryczałtowe odliczenie VAT w wysokości 50 %. Ta sama zasada, na warunkach określonych w ustawie, dotyczy także powiązanych towarów i usług, na przykład paliwa, serwisu lub części zamiennych.
Stuprocentowe odliczenie jest możliwe po spełnieniu ustawowych warunków wyłącznego używania do działalności gospodarczej i wiąże się z obowiązkiem prowadzenia ewidencji oraz zawiadomienia urzędu skarbowego. Administracja skarbowa zapowiedziała w 2026 roku także ukierunkowane kontrole takich przypadków.
Dla firmy zatrudniającej pracowników najważniejsze jest przeliczenie wynagrodzeń jeszcze przed grudniowym naliczaniem wynagrodzeń. Sprawdź przypisanie stanowisk pracy do stopni trudności, wynagrodzenia poniżej nowych minimów oraz zakłady, w których pracuje się w weekendy lub w nocy.
Osoba samozatrudniona powinna osobno sprawdzić ubezpieczenie społeczne i zdrowotne. W ubezpieczeniu społecznym od 2026 roku obowiązuje nowy system, w tym mikroskładka, a w ubezpieczeniu zdrowotnym w 2027 roku pozostaje podwyższona stawka 16 % i rośnie minimalna podstawa wymiaru.
Podatnik VAT powinien mieć przygotowany proces obsługi e-faktur, a zarazem liczyć się z tym, że w przypadku ryzykownego dostawcy organ podatkowy może nakazać zapłatę VAT w szczególny sposób.
A s. r. o. powinna na razie planować budżet na 2027 rok według obecnie obowiązujących stawek podatku 10 %, 21 % i 24 %. Ponieważ ustawy podatkowe zmieniają się na Słowacji często jeszcze jesienią, ostateczną kontrolę stawek i limitów zalecamy przeprowadzić ponownie w grudniu 2026.
| Pozycja | Rok 2027 |
|---|---|
| Płaca minimalna | 972 € |
| Godzinowa płaca minimalna przy 40 h/tydzień | 5,586 € |
| Minimalna stawka płacowa, 6. stopień | 1 552 € |
| Minimalna podstawa wymiaru składki zdrowotnej osoby samozatrudnionej | 810 € |
| Minimalna zaliczka na ubezpieczenie zdrowotne osoby samozatrudnionej przy stawce 16 % | 129,60 € |
| Specjalna podstawa wymiaru składek społecznych – mikroskładka | 421,20 € |
| Składka od specjalnej podstawy wymiaru | 139,61 € |
| Kwota wolna na podatnika | 6 199,62 € |
| Próg 19 % podatku od osób fizycznych | do 45 700,06 € |
| Próg 25 % | 45 700,06 € – 62 704,73 € |
| Próg 30 % | 62 704,73 € – 77 938,08 € |
| Próg 35 % | powyżej 77 938,08 € |
| Podatek s. r. o. przy przychodach do 100 000 € | 10 % |
| Podatek s. r. o. przy przychodach powyżej 5 mln € | 24 % |
Jeśli masz pracowników, jednoosobową działalność gospodarczą albo s. r. o., zmiany dotyczą Cię nie tylko przy zeznaniu podatkowym. Wynagrodzenia i składki trzeba ustawić już od styczniowej wypłaty, a w VAT nowe zasady mogą wpłynąć także na sposób przyjmowania faktur i płacenia dostawcom. W matu.sk sprawdzimy wynagrodzenia, składki i ustawienia podatkowe Twojej firmy oraz przygotujemy księgowość tak, żeby nowych obowiązków nie trzeba było załatwiać w ostatniej chwili.
Bezpłatna konsultacjaRozmowę i podane dane przetwarzamy zgodnie z zasadami ochrony danych. Zapis czatu wysyłamy księgowej, a po potwierdzeniu adresu także Tobie.