2027 рік не принесе однієї великої зміни, а кілька менших, які для підприємця в сумі означатимуть вищі витрати на зарплати, вищі мінімальні внески та нові правила щодо ПДВ. Найпомітніша з них – мінімальна зарплата 972 €, але змінюються також мінімальні гарантовані зарплати, доплати за роботу у вихідні та вночі, межі податку на доходи і внески ФОП.
З 1 січня 2027 року місячна мінімальна зарплата становитиме 972 €. Міністерство праці оголосило цю суму у Збірці законів під № 232/2026 Z. z. (оприлюднено 23. 9. 2026). Розмір випливає із законодавчого автоматичного механізму, за яким мінімальна зарплата становить 60 % середньої номінальної місячної зарплати в господарстві за позаминулий рік.
У 2025 році середня номінальна місячна зарплата становила 1 620 €. Шістдесят відсотків від цієї суми – це рівно 972 €.
Погодинна мінімальна зарплата при встановленому робочому часі 40 годин на тиждень становить 5,586 € за годину, оскільки закон для погодинної мінімальної зарплати використовує 1/174 місячної суми.
| Рік | Місячна мінімальна зарплата | Приріст |
|---|---|---|
| 2026 | 915 € | — |
| 2027 | 972 € | +57 € |
Для роботодавця це означає не лише вищу валову зарплату. До мінімальної зарплати прив'язані також мінімальні гарантовані зарплати за ступенями складності праці та низка доплат.
Якщо в роботодавця умови оплати праці не погоджені в колективному договорі, робоче місце має бути віднесене до одного з шести ступенів складності праці. Тоді працівник не може отримувати менше, ніж мінімальна гарантована зарплата для його ступеня.
З 2021 року суму для вищих ступенів не визначають простим множенням поточної мінімальної зарплати на коефіцієнт. Закон зберігає різниці між ступенями і щороку збільшує суми на однаковий абсолютний приріст мінімальної зарплати. Отже, при підвищенні мінімальної зарплати з 915 € до 972 € кожен ступінь зросте на 57 €.
| Ступінь складності праці | Мінімум 2026 | Мінімум 2027 |
|---|---|---|
| 1 | 915 € | 972 € |
| 2 | 1 031 € | 1 088 € |
| 3 | 1 147 € | 1 204 € |
| 4 | 1 263 € | 1 320 € |
| 5 | 1 379 € | 1 436 € |
| 6 | 1 495 € | 1 552 € |
Низка доплат у Трудовому кодексі обчислюється як відсоток погодинної мінімальної зарплати. Оскільки погодинний мінімум у 2027 році зросте до 5,586 €, автоматично зростуть і ці доплати.
За звичайного режиму мінімум за законом становитиме:
| Робота | Мінімум за законом | Сума у 2027 році |
|---|---|---|
| Субота | 50 % погодинної мінімальної зарплати | 2,793 €/год |
| Неділя | 100 % погодинної мінімальної зарплати | 5,586 €/год |
| Нічна робота | 40 % погодинної мінімальної зарплати | 2,2344 €/год |
| Ризикова нічна робота | 50 % погодинної мінімальної зарплати | 2,793 €/год |
Якщо характер роботи або умови діяльності вимагають регулярної роботи в суботу чи неділю, закон дозволяє домовитися про нижчі ставки: щонайменше 45 % за суботу і щонайменше 90 % за неділю. Для нічної роботи це щонайменше 35 %, якщо переважна частина роботи виконується як нічна робота. Нижчу ставку можна погодити в колективному договорі або в трудовому договорі, якщо в роботодавця не діє профспілкова організація і станом на 31 грудня попереднього року він мав менше ніж 20 працівників. Для ризикової роботи нижчу доплату за нічну роботу погодити не можна, завжди належить щонайменше 50 %. Тому точна ставка залежить і від режиму конкретного роботодавця.
Для закладів, відкритих у вихідні, зростання доплат може бути відчутнішим, ніж саме підвищення основної зарплати.
Система обов'язкового соціального страхування ФОП суттєво змінилася вже з 1 липня 2026 року. Проте нові правила повною мірою стосуються і 2027 року. Закон запровадив особливу базу нарахування для частини ФОП з низькими доходами та змінив правила виникнення і припинення обов'язкового страхування.
Так звана особлива база нарахування становить 26 % середньої місячної зарплати за позаминулий рік. На 2027 рік вона дорівнює 421,20 €, а страховий внесок з неї – 139,61 € на місяць. Цю суму Соціальна страхова компанія вже наводить у своєму офіційному калькуляторі.
Проте мікровнесок не означає, що кожен ФОП у 2027 році сплачуватиме соціальні внески 139,61 €. Це особливий режим для визначених законом випадків. Для ФОП з вищою базою нарахування внески обчислюються у стандартний спосіб.
Під час тесту доходу станом на 1 липня 2027 року вирішальними є доходи від підприємницької діяльності за 2026 рік. Якщо вони не перевищили 2 983,37 € (10,5-кратний прожитковий мінімум, чинний на 1 січня 2026 року), обов'язкове страхування не виникає. При доході понад цю межу, але не більше ніж 9 720 €, сплачується мікровнесок. При вищому доході страхові внески обчислюються у стандартний спосіб.
Середня місячна зарплата за 2025 рік становила 1 620 €. Звичайна мінімальна база нарахування ФОП на соціальне страхування за законом прив'язана до 60 % середньої зарплати за позаминулий рік, тож на 2027 рік вона становить 972 €.
Тому якщо на ФОП не поширюється особливий мікровнесок і внески сплачуються з мінімальної стандартної бази, у 2027 році слід розраховувати на вищий місячний платіж, ніж у 2026 році.
Підвищена ставка медичного страхування – це не лише зміна на один рік. Закон прямо встановлює, що з 1 січня 2026 до 31 грудня 2027 року ставка внеску на медичне страхування для ФОП становить 16 % бази нарахування, а для особи з інвалідністю – 8 %. Роботодавець у цей період сплачує 11 %, за працівника з інвалідністю – 5,5 %.
Мінімальна база нарахування ФОП на медичне страхування становить 50 % середньої місячної зарплати за позаминулий рік. Отже, при середній зарплаті 1 620 € мінімальна база на 2027 рік становить 810 €.
При ставці 16 % з цього виходить мінімальний місячний авансовий платіж 129,60 €. Для особи з інвалідністю при ставці 8 % він становить 64,80 €.
Це важлива відмінність від соціального страхування: внески на медичне і соціальне страхування мають різні мінімальні бази нарахування, і їх не можна плутати.
До бази оподаткування доходів від найманої праці, оренди, використання твору та інших доходів з 2026 року застосовуються чотири прогресивні щаблі: 19 %, 25 %, 30 % і 35 %. Для доходів від підприємницької діяльності ті самі щаблі застосовуються лише після перевищення 100 000 € доходів, про це нижче. Самі множники прожиткового мінімуму за чинним законом залишаються незмінними, але межі щороку змінюються відповідно до прожиткового мінімуму, чинного на 1 січня.
З 1 липня 2026 року прожитковий мінімум однієї повнолітньої особи становить 295,22 €, тож ця сума буде чинним прожитковим мінімумом і на 1 січня 2027 року.
З цього на 2027 рік випливають такі межі:
| Ставка | Частина бази оподаткування |
|---|---|
| 19 % | до 45 700,06 € |
| 25 % | понад 45 700,06 € до 62 704,73 € |
| 30 % | понад 62 704,73 € до 77 938,08 € |
| 35 % | понад 77 938,08 € |
Ці межі – це 154,8-, 212,4- і 264-кратний прожитковий мінімум, як передбачає § 15 закону про податок на доходи.
Для фізичних осіб-підприємців важлива ще одна річ: для доходів від підприємницької та іншої самостійної прибуткової діяльності до 100 000 € за чинною редакцією закону зберігається особлива ставка 15 %. Лише після перевищення межі 100 000 € до бази оподаткування від підприємницької діяльності застосовуються прогресивні щаблі.
Неоподатковувана частина бази оподаткування на платника податку за чинним законом дорівнює 21-кратному прожитковому мінімуму, якщо база оподаткування не перевищує встановленої законом межі 91,8-кратного прожиткового мінімуму.
Тому при прожитковому мінімумі 295,22 € базова річна неоподатковувана частина на 2027 рік становить 6 199,62 €. Повна сума застосовується, якщо база оподаткування не перевищує 27 101,20 €. Понад цю межу неоподатковувана частина становить 15 233,35 € мінус третина бази оподаткування, а при базі оподаткування 45 700,06 € і вище вона дорівнює нулю.
Ця цифра важлива не лише для річного перерахунку податку працівників, а й для авансових платежів з податку та податкової декларації ФОП.
Станом на 25 вересня 2026 року для юридичних осіб зберігається система трьох ставок:
| Оподатковувані доходи за рік | Ставка податку |
|---|---|
| до 100 000 € | 10 % |
| понад 100 000 € до 5 000 000 € | 21 % |
| понад 5 000 000 € | 24 % |
Ці ставки містить чинна редакція § 15 закону про податок на доходи, і такий самий поділ наводить також Фінансова адміністрація. Ставка визначається за оподатковуваними доходами (виручкою) за рік, а не за прибутком, і застосовується до всієї бази оподаткування.
Якщо до кінця року ухвалять ще один консолідаційний пакет, саме ця частина статті належить до пунктів, які потрібно ще раз перевірити до 1 січня 2027 року.
Новела закону про ПДВ № 385/2025 Z. z. з 1 січня 2027 року розширює особливий спосіб сплати податку. Досі платник міг за певних обставин добровільно скористатися особливим способом сплати ПДВ, щоб не відповідати за несплачений податок постачальника. З 2027 року податкова інспекція за обґрунтованого побоювання, що постачальник не сплатить ПДВ, може рішенням зобов'язати покупця сплатити ПДВ з конкретного рахунку-фактури безпосередньо на рахунок податкового органу, що ведеться для постачальника.
У такому разі покупець не сплачує постачальникові всю суму за рахунком-фактурою. Базу оподаткування він сплачує постачальникові, а ПДВ – безпосередньо податковому органу. Якщо він не виконає обов'язок, покладений рішенням, податкова інспекція накладе на нього штраф у розмірі до суми податку, зазначеного в рахунку-фактурі.
Для звичайної фірми це не буде щоденною справою, але у випадку ризикових постачальників це може бути практично важлива зміна.
З 1 січня 2027 року набувають чинності також правила обов'язкового електронного виставлення рахунків-фактур для окремих внутрішніх операцій і обов'язок уміти надіслати й отримати рахунок-фактуру через службу доставки сертифікованого постачальника. Оскільки е-фактурі ми на matu.sk присвятили окрему статтю, тут детально її не розбираємо.
Обмеження відрахування ПДВ щодо окремих легкових автомобілів не є новинкою з січня 2027 року, але у 2027 році й надалі діятиме. Для транспортних засобів категорій M1, L1e і L3e, які використовуються як для підприємницької діяльності, так і в особистих цілях, у період з 1 січня 2026 до 30 червня 2028 року застосовується паушальне відрахування ПДВ у розмірі 50 %. Те саме правило за умов, визначених законом, стосується й пов'язаних товарів і послуг, наприклад пального, сервісу чи запасних частин.
Стовідсоткове відрахування можливе, якщо виконано встановлені законом вимоги щодо використання виключно для підприємницької діяльності, і пов'язане з обов'язками щодо обліку та повідомлення. Фінансова адміністрація у 2026 році оголосила також цільові перевірки таких випадків.
Для фірми з працівниками найважливіше – перерахувати зарплати ще до грудневого нарахування зарплат. Перевірте віднесення робочих місць до ступенів складності праці, зарплати, нижчі за нові мінімуми, та заклади, де працюють у вихідні або вночі.
ФОП варто окремо перевірити соціальне та медичне страхування. У соціальному страхуванні з 2026 року діє нова система, зокрема мікровнесок, а в медичному страхуванні у 2027 році зберігається підвищена ставка 16 % і зростає мінімальна база нарахування.
Платникові ПДВ слід мати налагоджений процес роботи з е-фактурами і водночас враховувати, що в разі ризикового постачальника податковий орган може запровадити особливий спосіб сплати ПДВ.
А s. r. o. під час складання бюджету на 2027 рік поки що має виходити з нині чинних ставок податку 10 %, 21 % і 24 %. Оскільки податкові закони у Словаччині часто змінюються ще восени, остаточну перевірку ставок і лімітів радимо зробити ще раз у грудні 2026 року.
| Показник | 2027 рік |
|---|---|
| Мінімальна зарплата | 972 € |
| Погодинна мінімальна зарплата при 40 год/тиждень | 5,586 € |
| Мінімальна гарантована зарплата, 6-й ступінь | 1 552 € |
| Мінімальна база нарахування ФОП на медичне страхування | 810 € |
| Мінімальний авансовий платіж ФОП на медичне страхування при ставці 16 % | 129,60 € |
| Особлива база нарахування на соціальне страхування – мікровнесок | 421,20 € |
| Страховий внесок з особливої бази нарахування | 139,61 € |
| Неоподатковувана частина на платника податку | 6 199,62 € |
| Щабель 19 % податку фізичних осіб | до 45 700,06 € |
| Щабель 25 % | 45 700,06 € – 62 704,73 € |
| Щабель 30 % | 62 704,73 € – 77 938,08 € |
| Щабель 35 % | понад 77 938,08 € |
| Податок s. r. o. при доходах до 100 000 € | 10 % |
| Податок s. r. o. при доходах понад 5 млн € | 24 % |
Якщо у вас є працівники, ви ведете діяльність як ФОП або маєте s. r. o., зміни стосуються вас не лише під час подання податкової декларації. Зарплати та внески потрібно налаштувати вже з січневої виплати, а щодо ПДВ нові правила можуть вплинути й на спосіб приймання рахунків-фактур та оплати постачальникам. У matu.sk ми перевіримо ваші зарплати, внески й податкові налаштування фірми та підготуємо бухгалтерію так, щоб новими обов'язками не довелося займатися в останню хвилину.
Безкоштовна консультаціяРозмову і надані дані обробляємо згідно із засадами захисту даних. Запис чату надсилаємо бухгалтерці, а після підтвердження адреси й вам.