Eine freie Wohnung, einige Buchungen und die erste Zahlung auf dem Konto. Steuerliche Fragen stellen sich jedoch lange vor der Jahreserklärung: Wer eine Immobilie wiederholt zur Erzielung von Einnahmen nutzt, kann auch ohne Gewerbeberechtigung umsatzsteuerrechtlich Unternehmer sein. Eine aus dem Ausland berechnete Provision kann Pflichten auslösen, bevor die Umsatzgrenze für den regulären Umsatzsteuerstatus erreicht ist. Der Artikel beschreibt die slowakischen Regeln für eine Immobilie in der Slowakei.
Bei einer tatsächlichen Wohnungsvermietung zum Wohnen, bei der Sie nur die mit der Nutzung verbundenen grundlegenden Leistungen erbringen, benötigen Sie weder eine Gewerbeberechtigung noch müssen Sie eine s. r. o. gründen. Grundlegende Leistungen sind beispielsweise die Energieversorgung, die Abfallentsorgung und die Reinigung der Gemeinschaftsflächen des Hauses; entsprechende Einkünfte einer natürlichen Person fallen in der Regel unter § 6 Abs. 3 des Einkommensteuergesetzes.
Das Wort „kurzfristig“ allein entscheidet nichts: Eine befristete Vermietung nach Gesetz Nr. 98/2014 Slg. kann ohne Gewerbe möglich bleiben, sofern tatsächlich weder eine Beherbergungsleistung noch eine Vermietung mit anderen als grundlegenden Leistungen vorliegt. Dieses Gesetz regelt die befristete Wohnungsmiete für höchstens sechs Jahre; über Aufenthalte von Touristen sagt es nichts. Die Finanzdirektion führt dazu in der methodischen Richtlinie vom 23. Juni 2023 (es ist ihre Auslegung, kein Gesetz) aus, dass es bei einer über Webplattformen wie Booking oder Airbnb vermittelten Beherbergung nicht auf die Plattform ankommt, sondern auf Charakter und Umfang der tatsächlich erbrachten Leistung.
Wenn Sie Beherbergungsleistungen erbringen oder neben der Vermietung auch andere als grundlegende Leistungen sicherstellen, benötigen Sie für diese Tätigkeit die entsprechende Gewerbeberechtigung. Der Wechsel von Bettwäsche und Handtüchern, die Reinigung für Gäste oder Frühstück werden in der methodischen Richtlinie als Beispiele für Leistungen genannt, die über eine gewöhnliche Vermietung hinausgehen.
Nach derselben Richtlinie handelt es sich bei der Beherbergung über Plattformen in den meisten Fällen um kurzfristige Beherbergung mit Service, die nicht dem dauerhaften Wohnen dient, und daher um Einkünfte aus Gewerbe. Das ist jedoch keine automatische Einordnung jedes Inserats: Die Richtlinie verlangt ausdrücklich eine individuelle Betrachtung und die Beurteilung des tatsächlichen Charakters der erbrachten Tätigkeit. Ein Modell mit „Touristen für einige Nächte, vorbereiteten Betten, Wäschewechsel und Reinigung für die nächsten Gäste“ lässt sich daher nicht allein deshalb als private Vermietung ausgeben, weil es sich um eine einzige Wohnung oder geringe Umsätze handelt.
| Tatsächlich erbrachte Leistung | Erforderliche Berechtigung oder Rechtsform |
|---|---|
| Sie überlassen eine Wohnung zum Wohnen nur mit grundlegenden Nebenleistungen | Für eine solche Vermietung benötigen Sie weder ein Gewerbe noch eine s. r. o.; steuerliche Registrierungen werden gesondert geprüft. |
| Sie bieten vorübergehende Beherbergung mit Leistungen für Gäste an | Sie benötigen die entsprechende Gewerbeberechtigung; Sie können als natürliche Person oder über eine juristische Person tätig sein. |
| Sie möchten die Beherbergung über eine eigene s. r. o. betreiben | Das ist eine Wahl der Rechtsform; die erforderliche Berechtigung muss die Gesellschaft besitzen, die die Leistung erbringt. |
Für Beherbergung ohne gastronomische Tätigkeit nennt das Gesetz das freie Gewerbe „Ubytovacie služby bez poskytovania pohostinských činností“ (Anlage Nr. 4a des Gewerbegesetzes, laufende Nummer 35). Bereiten Sie Ihren Gästen auch Frühstück oder andere Mahlzeiten zu, handelt es sich nach dem tatsächlichen Leistungsumfang um ein anderes Gewerbe.
Die Gründung einer s. r. o. ersetzt für sich genommen die Gewerbeberechtigung nicht: Auch die Gesellschaft muss ein Gewerbe betreiben; bei freien Gewerben aus Anlage Nr. 4a erledigt die Anzeige nach der Gründung der Gesellschaft für sie das Handelsregister. Auch ein hoher Umsatz ist kein Grund, warum Sie sich von einem Einzelunternehmer in eine s. r. o. umwandeln müssten.
Erfordert die Tätigkeit ein Gewerbe, übt die natürliche Person sie aber ohne Berechtigung aus, ordnet die methodische Richtlinie solche Einkünfte den Einkünften nach § 8 des Einkommensteuergesetzes als sonstige Einkünfte zu, nicht den Einkünften aus Gewerbe und auch nicht der passiven Vermietung nach § 6 Abs. 3. Eine Gewerbeberechtigung erwirbt man nicht dadurch, dass man die Einkünfte in der Steuererklärung angibt.
Die Befreiung von 500 Euro nach § 9 Abs. 1 Buchst. g) bezieht sich nach dem Wortlaut des Gesetzes nur auf Einkünfte nach § 6 Abs. 3 und nach § 8 Abs. 1 Buchst. a), also auf gelegentliche Tätigkeiten. Daraus folgt, dass diese Befreiung für sonstige Einkünfte aus regelmäßiger Beherbergung nicht gilt. Auch die Pauschale von 60 % wird darauf nicht angewendet, weil das Gesetz sie nur für Einkünfte nach § 6 Abs. 1, 2 und 4 vorsieht.
Die gewerberechtliche Beurteilung erfolgt zugleich getrennt von der Umsatzsteuer: Auch eine Person ohne Gewerbeberechtigung kann umsatzsteuerrechtlich Steuerpflichtiger sein. Bei der Umsatzsteuer wird die Beherbergung nach § 38 Abs. 4 des Umsatzsteuergesetzes beurteilt, also nach den Gruppen der statistischen Klassifikation 55.1 bis 55.3 und 55.9; die Grenze „weniger als drei Monate“ betrifft nur die Gruppe 55.9, nicht automatisch jede Vermietung.
Handelt es sich tatsächlich um Mieteinkünfte nach § 6 Abs. 3, kann die jährliche Befreiung von 500 Euro geltend gemacht werden. Sie wird aus der Summe dieser Einkünfte für das Jahr berechnet, nicht gesondert für jede Wohnung oder jede Plattform, und wenn Sie daneben beispielsweise Wertpapiere oder Anteile verkaufen (§ 8 Abs. 1 Buchst. d) bis f)), dürfen beide Befreiungen zusammen 500 Euro nicht übersteigen. Die Ausgaben werden dann im selben Verhältnis gekürzt wie die Einnahmen nach der Befreiung.
Bei dieser Vermietung wird die 60-Prozent-Pauschale nicht angewendet, die das Gesetz nur für Einkünfte nach § 6 Abs. 1, 2 und 4 vorsieht, und auch der steuerfreie Teil der Bemessungsgrundlage, der nur von der Bemessungsgrundlage aus Einkünften nach § 5 und § 6 Abs. 1 und 2 abgezogen wird. Für 2026 wird die Bemessungsgrundlage aus einer solchen Vermietung mit progressiven Sätzen von 19 %, 25 %, 30 % und 35 % besteuert; die Stufengrenzen legt das Gesetz als Vielfache des geltenden Lebensminimums fest. Die Grenze der Stufe wird zusammen mit den übrigen Einkünften beurteilt, die in dieselbe Bemessungsgrundlage einbezogen werden.
Eine natürliche Person, die noch nicht einkommensteuerlich registriert ist und in der Slowakei eine Immobilie mit Ausnahme eines Grundstücks vermietet, muss die Registrierung bis zum Ende des Monats beantragen, der auf den Monat des Vermietungsbeginns folgt. Das Gesetz knüpft die Registrierung bei der Vermietung nicht an die Höhe der Einkünfte, daher hebt die Befreiung von 500 Euro sie für sich genommen nicht auf.
Auch bei einer Vermietung nach § 6 Abs. 3 können Sie entscheiden, ob Sie die Immobilie für Steuerzwecke in das Betriebsvermögen einstellen oder nicht. Nach der Richtlinie entscheiden Sie darüber bei Einkünften nach § 6 Abs. 3 selbst. Davon ist die Vermietung von Vermögen zu unterscheiden, das Sie bereits im Gewerbe nutzen: Beispielsweise gehört der Ertrag aus einem im Vermögen eines Gewerbetreibenden geführten Lager zu seinen betrieblichen Einkünften nach § 6 Abs. 5 Buchst. a).
Ohne Erfassung der Wohnung im Betriebsvermögen machen Sie vor allem die Ausgaben für den ordentlichen Betrieb geltend: Energie und die übrigen mit der Vermietung verbundenen Dienstleistungen sowie Einzahlungen in den Reparaturfonds. Die Ausgaben für die Anschaffung der Wohnung (also auch die Abschreibung), ihre Reparatur oder wertsteigernde Investition sind bei einer solchen Wohnung Ausgaben für den persönlichen Bedarf, und auch die Versicherung der Wohnung, die Immobiliensteuer und die Zinsen für den Kredit zu ihrer Anschaffung können Sie nicht einbeziehen. Mit Erfassung im Betriebsvermögen ist der Umfang größer: Sie machen auch Abschreibung innerhalb der gesetzlichen Grenze, Reparaturen, Versicherung, Immobiliensteuer oder entsprechende Kreditzinsen geltend. Die Tilgung des Hypothekenkapitals ist keine gewöhnliche steuerliche Ausgabe, und wertsteigernde Investitionen werden auf gesetzlich vorgesehene Weise behandelt. Die Erfassung kann auch einen späteren Verkauf beeinflussen: Die Befreiung der Einkünfte aus dem Verkauf einer Immobilie knüpft an fünf Jahre ab ihrem Erwerb oder ab ihrer Entnahme aus dem Betriebsvermögen, falls sie zuvor dessen Bestandteil war.
Separat vermietete Möbel oder Geräte als Zubehör können unter den gesetzlichen Voraussetzungen auch bei einer Wohnung außerhalb des Betriebsvermögens eine Ausgabe sein; das ist nicht dasselbe Regime wie bei Einbauten oder der Reparatur der Wohnung selbst. Vorbereitungskosten vor Vermietungsbeginn werden nicht automatisch gleich behandelt: Bei Reparaturen sind insbesondere § 4 Abs. 4, der Zusammenhang mit der künftigen Vermietung und die Erfassung der Immobilie zu prüfen.
Bei Energiekosten ist auch der Vertrag mit dem Lieferanten maßgeblich: Läuft er auf den Vermieter, sind Zahlungen des Mieters seine Einnahmen, auch wenn der Mieter direkt an den Lieferanten zahlt, und die zugehörigen nachgewiesenen Kosten sind als Ausgaben zu beurteilen. Hat der Mieter einen eigenen Vertrag mit dem Lieferanten und zahlt ihm direkt, ist diese Zahlung keine Einnahme des Vermieters.
Bei passiver Vermietung kann insgesamt kein steuerlicher Verlust ausgewiesen werden: Übersteigen die nachgewiesenen Ausgaben die Einnahmen, bleibt die Differenz unberücksichtigt. Wenn Sie belegte Ausgaben geltend machen, lohnt es sich, eine Steuerevidenz zu führen; das Gesetz rechnet darin nicht nur mit Einnahmen und Ausgaben, sondern auch mit Vermögen, Vorräten, Forderungen und Verbindlichkeiten. Es genügt also nicht, nur die Bankeingänge zu verfolgen. Bei einer Wohnung im ehelichen Gemeinschaftseigentum (BSM) werden die Einkünfte bei jedem von ihnen im gleichen Verhältnis in die Bemessungsgrundlage einbezogen, sofern sie nichts anderes vereinbaren; im selben Verhältnis werden auch die Ausgaben aufgeteilt. Jeder der Ehegatten kann bei Erfüllung der Voraussetzungen die eigene Befreiung von 500 Euro nutzen. Bei Miteigentum nach Bruchteilen werden Einnahmen und Ausgaben nach den Miteigentumsanteilen aufgeteilt, und die Miteigentümer können den Anteil nicht beliebig vereinbaren.
Auch nach Ende der letzten Vermietung sind nicht nur Kontozahlungen relevant: Bei endgültiger Einstellung der Vermietung können in die Bemessungsgrundlage auch nicht vereinnahmte Forderungen nach § 17 Abs. 8 und 9 eingehen. Ein Mieterwechsel allein ist nicht dasselbe wie die dauerhafte Beendigung der Vermietung. Ausgaben des Mieters für wertsteigernde Investitionen oder Reparaturen können unter den Voraussetzungen des § 17 Abs. 20 und 21 nicht monetäre Einnahmen des Vermieters darstellen.
Einnahmen aus gewerblicher Beherbergung fallen bei einer natürlichen Person unter § 6 Abs. 1 Buchst. b), daher gilt für sie nicht die Befreiung von 500 Euro für passive Vermietung. Ein Einzelunternehmer wählt bei Erfüllung der Voraussetzungen belegte Ausgaben oder eine Pauschale von 60 % der zusammengerechneten Einnahmen nach § 6 Abs. 1 und 2, höchstens 20.000 Euro jährlich, zuzüglich der gezahlten Pflichtversicherungsbeiträge; die Pauschale steht einem Nicht-Umsatzsteuerzahler oder einem Umsatzsteuerzahler nur für einen Teil des Jahres zu. Die Registrierung allein nach § 7a macht daraus keinen Umsatzsteuerzahler.
Bei steuerpflichtigen betrieblichen Einnahmen nach § 6 Abs. 1 und 2 von bis zu 100.000 Euro einschließlich gilt 2026 ein Steuersatz von 15 % auf die Bemessungsgrundlage, nicht auf die Umsätze; oberhalb dieser Grenze legt das Gesetz die Stufen von 19 %, 25 %, 30 % und 35 % fest.
Die s. r. o. versteuert ihr steuerlich angepasstes Ergebnis: Der Satz beträgt 10 % bei steuerpflichtigen Erträgen bis einschließlich 100.000 Euro, 21 % über diesem Betrag und 24 % bei Erträgen über 5 Millionen Euro. Auch die Mindeststeuer der juristischen Person und deren Ausnahmen sind zu prüfen. In die einschlägigen Register eingetragene Einzelunternehmer und Gesellschaften werden unter den gesetzlichen Voraussetzungen von Amts wegen für die Einkommensteuer registriert.
Passive Vermietung nach § 6 Abs. 3 ist keine Erwerbstätigkeit einer selbstständig erwerbstätigen Person (SZČO), daher begründet die passive Vermietung allein keine Beiträge zur Sozialversicherungsanstalt. Bei einem Gewerbetreibenden entsteht die Pflicht-Kranken- und -Rentenversicherung mit dem ersten Tag des sechsten Kalendermonats nach dem Monat, ab dem er zum Gewerbebetrieb berechtigt ist. Seit dem 1. Juli 2026 wird zudem jedes Jahr das Einkommen des Vorjahres beurteilt: Die Versicherung entsteht nicht, wenn das Einkommen nicht höher ist als das 10,5-Fache des Lebensminimums. Näheres zu den Beiträgen finden Sie im Artikel Unternehmertum 2027: Was sich bei Steuern, Beiträgen und Löhnen ändert. Die Krankenversicherung ist gesondert zu beurteilen.
Bei einer im Inland ansässigen Person wird der Umsatz im Kalenderjahr betrachtet, nicht in den letzten zwölf Monaten; die Leistungen derselben Person über alle Plattformen und aus weiteren Tätigkeiten werden zusammengerechnet.
| Situation | Pflicht und Beginn des Umsatzsteuerstatus |
|---|---|
| Der Umsatz übersteigt 50.000 Euro nicht | Aus dem Umsatz allein entsteht keine Pflicht zum Umsatzsteuerstatus; andere gesetzliche Gründe und § 7a sind gesondert zu prüfen. |
| Der Umsatz übersteigt 50.000 Euro | Antrag binnen fünf Arbeitstagen; in der Regel Umsatzsteuerzahler ab dem 1. Januar des Folgejahres, sofern kein früherer Grund eintritt. |
| Der Umsatz übersteigt im selben Jahr 62.500 Euro | Umsatzsteuerzahler sind Sie bereits mit der Leistung, durch die die Grenze überschritten wird, einschließlich dieser Leistung; den Registrierungsantrag stellen Sie binnen fünf Arbeitstagen nach der Überschreitung. |
Auch eine steuerfreie Vermietung nach § 38 zählt zum Umsatz. Die Registrierung allein macht aus einer steuerfreien Vermietung jedoch nicht automatisch eine steuerpflichtige Beherbergung. Einen freiwilligen früheren Eintritt in den regulären Umsatzsteuerstatus ermöglicht § 4 Abs. 6 bis 8.
Sind Sie ein Steuerpflichtiger, der kein Umsatzsteuerzahler ist, und erbringt Ihnen ein Anbieter aus einem anderen EU-Mitgliedstaat gegen Provision eine Vermittlungsleistung, schulden Sie die Steuer darauf selbst (Übergang der Steuerschuld nach § 69 Abs. 3, Leistungsort nach § 15 Abs. 1). Den Registrierungsantrag nach § 7a stellen Sie noch vor dem Bezug dieser Leistung; das Gesetz knüpft ihn an keinen Mindestbetrag. Sind Sie bereits nach § 7 registriert, stellen Sie keinen weiteren Antrag. Haben Sie bereits einen Antrag nach § 4 gestellt, ist auch das Verfahren nach § 4 Abs. 11 zu berücksichtigen. Maßgeblich sind der konkrete Rechnungsaussteller und die vertragliche Gestaltung, nicht allein die Marke der Plattform.
Aus der Provision ohne Steuer wird beim Reverse-Charge-Verfahren die slowakische Umsatzsteuer in Höhe von 23 % berechnet. Ein nur nach § 7a registrierter Nicht-Umsatzsteuerzahler kann diese Steuer nicht abziehen, und aus der Registrierung entsteht ihm keine Pflicht, Umsatzsteuer für die eigene Beherbergung zu berechnen. Bei einer Provision von 100 Euro ohne Steuer beträgt die Umsatzsteuer somit 23 Euro, während die eigene Beherbergung weiterhin als Nicht-Umsatzsteuerzahler angeboten werden kann.
Ein Nicht-Umsatzsteuerzahler reicht die Erklärung binnen 25 Tagen nach Ende des Monats ein, in dem die Pflicht entstanden ist, und zahlt die Steuer innerhalb derselben Frist; beträgt die Zahllast höchstens 5 Euro, erlässt das Gesetz die Zahlung, nicht die Erklärung. Der bloße Bezug der Provisionsleistung löst für ihn weder eine Kontrollmeldung noch eine Zusammenfassende Meldung aus. Bei einem Anbieter aus einem Drittstaat begründet der bloße Bezug der Leistung keine Registrierung nach § 7a, die Pflicht zur Steuerschuldnerschaft kann jedoch nach § 69 Abs. 3 auch ohne diese Registrierung entstehen.
Auf Beherbergungsleistungen aus der Gruppe CPA 55 wendet der Umsatzsteuerzahler den ermäßigten Umsatzsteuersatz von 5 % an; dieser Satz gilt nicht automatisch für alle separat verkauften Zusatzleistungen. Eine nach § 38 steuerfreie Vermietung unterliegt einem anderen System; bei der Vermietung einer Wohnung oder eines Einfamilienhauses kann auf die Befreiung nicht beliebig verzichtet werden. Leistungsort einer Beherbergung in der Slowakei ist die Slowakei auch dann, wenn der Gast aus dem Ausland kommt.
Der grundlegende Besteuerungszeitraum des Umsatzsteuerzahlers ist der Kalendermonat; das Quartal ist nur unter den Voraussetzungen des § 77 möglich. Erklärung und eigene Steuer erledigt der Umsatzsteuerzahler in der Regel binnen 25 Tagen nach Ende des Zeitraums und er reicht auch die Kontrollmeldung nach § 78a ein, einschließlich ihrer Ausnahmen. Die Umsatzsteuer aus zugehörigen Einkäufen einschließlich der im Reverse-Charge-Verfahren versteuerten Provision kann der Umsatzsteuerzahler nur bei Erfüllung der gesetzlichen Voraussetzungen abziehen.
Im allgemeinen Verfahren entsteht die Umsatzsteuer mit der Erbringung der Dienstleistung, bei einer bestimmten Vorauszahlung bereits mit deren Eingang; eine spätere Banküberweisung der Plattform schiebt diese Pflicht nicht auf. Bei einem am 31. August abgeschlossenen Aufenthalt, für den Sie die Zahlung nicht früher erhalten haben, gehört die Leistung in den August, auch wenn die Plattform das Geld erst im September überweist. Zieht die Plattform das Geld bereits vor dem Aufenthalt im Namen des Beherbergungsanbieters ein, müssen Vertrag und Zeitpunkt des Eingangs der Vorauszahlung geprüft werden; das Datum der Auszahlung auf das Konto allein reicht nicht aus. Die Sonderregelung nach § 68d hat eigene Vorschriften.
Beim Umsatzsteuerzahler wird aus dem Preis die entsprechende Umsatzsteuer herausgerechnet; die Provision mindert für sich genommen nicht den Wert seiner Beherbergungsleistung für Zwecke des Umsatzes. Eine Gebühr, die die Plattform dem Gast im eigenen Namen für eine eigene Leistung berechnet, ist nicht mit dem Preis des Beherbergungsanbieters gleichzusetzen.
Bewahren Sie daher Übersichten über Aufenthalte, erhaltene Vorauszahlungen, Provisionsrechnungen, Auszahlungen und Beherbergungsbelege auf; ob eine Rechnung nach dem Umsatzsteuergesetz auszustellen ist, hängt vom jeweiligen Kunden und Geschäftsvorfall ab. Eingangsrechnungen, für die eine Person ohne regulären Umsatzsteuerstatus die Umsatzsteuer schuldet, bewahrt sie zehn Jahre nach dem betreffenden Jahr auf.
Die Beherbergungssteuer kann auch Aufenthalte in einer gewöhnlichen Wohnung erfassen; Steuersatz, Vergünstigungen und Zahlungsfristen legt die Gemeinde in ihrer allgemein verbindlichen Verordnung (VZN) fest. Der Betreiber meldet der Gemeinde die Beherbergungskapazität spätestens am Tag des Beginns der Beherbergung und führt das gesetzlich vorgeschriebene Gästeverzeichnis. Zieht die Plattform die Steuer als Vertreter des Steuerschuldners auf Grundlage einer Vereinbarung mit der Gemeinde ein, ist der Umfang der Vertretung zu prüfen. Für Sie als Steuerschuldner der Beherbergungssteuer bleiben dabei die Meldepflicht und die Führung des Gästeverzeichnisses bestehen.
Sind Sie Beherbergungsbetreiber im Sinne des Gesetzes über den Aufenthalt von Ausländern, also eine juristische Person oder eine natürliche Person – Unternehmer, die auf Grundlage eines Beherbergungsvertrags Beherbergung erbringt, müssen Sie bei der Beherbergung die Identität des Ausländers überprüfen und für das Ausfüllen des Formulars über die Meldung des Aufenthalts des Ausländers sorgen. Der Polizeidienststelle stellen Sie es innerhalb von fünf Tagen nach der Beherbergung zu, auch elektronisch. Ob dies auch einen privaten Gastgeber ohne Gewerbe betrifft, sagt das Gesetz nicht ausdrücklich; wenn Sie unsicher sind, erkundigen Sie sich bei der Fremdenpolizei.
Bei betrieblichen Bar- oder Kartenzahlungen vor Ort ist die Erfassung über eKasa nach dem 2026 geltenden Gesetz über die Registrierung von Umsätzen zu prüfen. Das Gesetz kennt einen Umsatz zudem nur als Zahlung, die am Verkaufsort bar oder mit einem Bargeldersatzmittel entgegengenommen wird; eine gewöhnliche Überweisung von Konto zu Konto, etwa die Auszahlung einer Plattform, ist dort ausdrücklich nicht genannt. Wenn Sie Zahlungen auf andere Weise annehmen, prüfen Sie, ob eKasa auch Sie betrifft. Ein verpflichteter Verkäufer muss seit dem 1. Mai 2026 bei einer Zahlung über 1 Euro auch eine bargeldlose Zahlungsmöglichkeit anbieten, vorbehaltlich der gesetzlichen Ausnahmen.
DAC7 bedeutet Datenmeldung durch die Plattform, keine neue Steuer und keine gesonderte Registrierung des gewöhnlichen Gastgebers; der Gastgeber stellt der Plattform die angeforderten Angaben zur Verfügung. Die vom Warenverkauf bekannten Grenzen von 30 Geschäften und 2.000 Euro sind keine Ausnahme für die Vermietung von Immobilien.
Praktisches Vorgehen: Klären Sie zunächst die rechtliche Art der Leistung und den Anbieter; prüfen Sie dann die Steuernummer, den Anbieter der Provision, die Umsatzsteuerregistrierung, die örtliche VZN und die Zahlungswege. Gleichen Sie Aufenthalte laufend mit Vorauszahlungen, Provisionen und Auszahlungen ab und überwachen Sie den Umsatz der gesamten Person.
Die Pflicht einer natürlichen Person zur Abgabe der Steuererklärung richtet sich nach den gesamten steuerpflichtigen Einnahmen und den weiteren Voraussetzungen des § 32, nicht allein nach der Auszahlung einer Plattform. Entsteht die Pflicht aus diesen Einnahmen, ist die Erklärung des Typs B zu verwenden. Die reguläre Frist für das Kalenderjahr 2026 endet am 31. März 2027, mit der Möglichkeit der gesetzlichen Verlängerung; innerhalb der Erklärungsfrist ist auch die Steuer fällig. Eine Zahlung von einer ausländischen Plattform macht die Beherbergung in der Slowakei nicht allein zu Einkünften aus einer ausländischen Quelle, die zur sechsmonatigen Verlängerung berechtigen würden.
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