З 1 січня 2026 року платник ПДВ з легкового автомобіля, який використовує і для приватних потреб, відраховує лише половину податку. Весь ПДВ отримає тільки той, хто використовує авто виключно для підприємницької діяльності, повідомить про це податкову інспекцію і веде електронний журнал поїздок. Розгляньмо, чого саме вимагає закон, як це перевіряє Фінансова адміністрація Словаччини і що робити, якщо ви відрахували 100 %, а авто їздить і додому.
До кінця 2025 року фірма щодо авто, яке їздить і для приватних потреб, мала вибір: відрахувати весь ПДВ і щомісяця оподатковувати приватні поїздки або від початку відрахувати лише частину за оціненою пропорцією. З 1 січня 2026 вибір щодо легкових автомобілів зник. Хто з 2026 року до 30 червня 2028 купить легковий автомобіль, мотоцикл або мопед і не використовує його виключно для підприємницької діяльності, відраховує з нього рівно 50 % ПДВ. Це не вибір, це обов'язок – Словаччина випросила для нього виняток з директиви про ПДВ.
Половина діє не лише при купівлі. Так само скорочуються платежі за операційний лізинг і оренду довше ніж 30 днів та пальне, сервіс, шини чи паркування – і це навіть для авто, яке ви купили до 2026 року. При цьому не має значення, чи конкретна поїздка була робочою – вирішує, як авто використовується загалом.
Правило свідомо тимчасове. Виняток діє до 30 червня 2028; що буде потім, сьогодні ніхто не знає. Кредит з авто, купленого в цей період, заднім числом уже не змінюється – вирішує день придбання, а не день, коли ви відраховуєте податок. Для пального і сервісу, отриманих після червня 2028, повернуться загальні правила, якщо закон до того часу не зміниться.
Весь ПДВ залишається тому, хто використовує авто виключно для підприємницької діяльності. Слово виключно тут буквальне, і закон додав до нього три умови одразу: авто справді не їздить для приватних потреб, ви ведете про нього електронні записи і ви повідомили про це податкову інспекцію на формі, причому до строку подання декларації за місяць, у якому відрахували податок. Хто купив авто в січні 2026, мав подати повідомлення до 25 лютого. Без повідомлення і без записів залишається 50 %, навіть якби авто справді їздило лише у службових цілях.
| Ситуація | Податковий кредит з ПДВ |
|---|---|
| Авто, куплене з 2026 року, їздить і для приватних потреб (приватні поїздки не оподатковуються) | 50 % |
| Операційний лізинг або оренда понад 30 днів | 50 % від платежів |
| Пальне, сервіс, паркування для авто, яке їздить і для приватних потреб – навіть якщо ви купили його до 2026 року | 50 % |
| Авто виключно для підприємницької діяльності, з повідомленням і електронними записами | 100 % |
| Таксі, автошкола, прокат, демонстраційні та підмінні автомобілі (без записів, але з повідомленням) | 100 % |
| Фургон або інший транспортний засіб категорії N (пропорція за використанням або 100 % з оподаткуванням приватних поїздок) | За старими правилами |
| Авто, куплене до 31 грудня 2025: кредит з купівлі не змінюється; пальне і сервіс при приватному використанні з 2026 року | 50 % |
Закон слова «журнал поїздок» не знає, він говорить про записи. Проте їхній зміст він перелічує точно, і його більше, ніж більшість фірм звикла вести:
Паперовий журнал поїздок відійшов у минуле. Відсканований зошит у PDF електронним записом не вважається, таблиця в Excel або застосунок — так. Записи ведуться окремо для кожного авто, увесь час, поки авто їздить у фірмі, і зберігаються десять років після року купівлі. На вимогу податкової інспекції ви мусите надіслати їх електронно у строк, який визначить інспекція.
Повідомлення, яке ви подали заради 100 %, водночас є списком, з якого вибирають. До середини липня 2026 надійшло 5 681 повідомлення щодо 22 265 транспортних засобів, щодо 10 866 з них фірма мусить вести і записи. Улітку 2026 Фінансова адміністрація описала, як із них вибирає: порівнює заявлені авто з виручкою фірми, кількістю працівників і директорів, з податковими деклараціями та із записами про поїздки, і запитує, чи узгоджуються поїздки з предметом діяльності. Фірма без працівників і без виручки зі спортивним авто «виключно для підприємницької діяльності» — типовий випадок, який вона помітить. Щодо вибраного авто вона може перевірити і те, де воно стоїть, але масові перевірки на парковках відкидає.
Інструменти в неї класичні. Спочатку зазвичай буває вимога надіслати записи або виїзне з'ясування; коли щось не сходиться, далі йде податкова перевірка, яка починається письмовим повідомленням і може тривати до року. Важливо, хто що доводить: не інспекція — що ви їздили для приватних потреб, а ви — що ваші записи достовірні, правильні й повні. Журнал поїздок, у якому показник одометра не сходиться з протоколом техогляду або з рахунком із сервісу, цей тест не пройде. На донарахування інспекція має п'ять років від кінця року, в якому подавалася декларація.
Перші результати показують, як це відбувається на практиці: з перших восьми виявлених порушень сім закінчилися тим, що фірма подала уточнюючу декларацію і перевірка навіть не починалася. Отже, інспекція спочатку попереджає і дає можливість це виправити.
Це найчастіше запитання, яке ми отримуємо. Погана новина на початок: жодної форми «перекваліфікувати на 50 %» не існує. Що можна і що треба зробити, залежить від того, коли ви купили авто і чи справді на момент купівлі виконували умови для 100 %.
Ви купили його виключно для підприємницької діяльності, повідомили, вели облік – а з якогось місяця директор або працівник використовує його і для приватних потреб. Кредит з купівлі не виправляється. Замість цього ви щомісяця оподатковуєте приватне використання як послугу і продовжуєте вести записи, бо саме з них видно, яка частка приватна. Для авто за 30 000 євро без податку і 30 % приватних поїздок це за методикою Фінансової адміністрації 43,13 євро ПДВ на місяць. З пального і сервісу відтоді відраховуєте вже лише 50 %.
Нове правило на податковий кредит з купівлі не поширюється – вирішує день придбання. І тут діє те саме: кредит не повертається, приватне використання оподатковується щомісяця як послуга, а для цього треба знати, скільки приватних кілометрів проїхало авто. З пального і сервісу з січня 2026 без електронних записів лише 50 %, навіть якби авто їздило тільки у службових цілях; повідомлення для старіших авто не подається.
Авто 2026 року від початку їздило для приватних потреб, записів немає, вони на папері або ви припинили їх вести. Тоді йдеться не про зміну використання, а про податковий кредит, на який не було права. Виправлення — це уточнююча декларація за місяць, у якому ви відрахували податок, зі зменшенням до 50 %, разом з виправленням пального і сервісу для цього авто. Строк — до кінця місяця після того, як ви це виявили, і в той самий строк треба сплатити різницю. Штраф становить щонайменше 3 % на рік. Після вручення повідомлення про перевірку на це залишається лише 15 днів, а штраф зростає щонайменше до 7 %; далі вже вирішує інспекція, і ставка становить щонайменше 10 %.
Такий перехід працює, але зі зсувом на рік. До 31 грудня повідомляєте інспекцію, що з січня авто їздитиме виключно у службових цілях, з 1 січня ведете записи, а в декларації за останній звітний період того року через коригування податкового кредиту повертаєте собі частину податку – і так кожного наступного року, доки не минуть п'ять років від купівлі, за кожен рік одну п'яту від різниці. Подібно це працює при продажу з ПДВ протягом п'яти років: решта періоду рахується так, ніби авто їздило лише у службових цілях, і частина невідрахованого податку повертається.
Половина щодо ПДВ не означає половини щодо податку на доходи. Там діють власні правила: для авто, яке використовується і для приватних потреб, витрати разом з амортизацією визнаються або паушально на 80 %, або в підтвердженій пропорції, пальне можна віднести до витрат на 80 % без журналу поїздок, а працівникові за службове авто для приватних цілей оподатковується 1 % від первісної вартості щомісяця. Жодне з цього вам щодо ПДВ не допоможе: навіть якщо працівникові оподатковуєте 1 %, а приватне пальне утримуєте з його зарплати, і з авто, і з пального податковий кредит з ПДВ становить 50 %. Навпаки, електронний журнал поїздок, який ведеться заради ПДВ, без додаткової роботи можна використати і як доказ пропорції для податку на доходи.
Рішення щодо ПДВ ухвалюють до купівлі, а не під час закриття року. Більшості фірм, де авто ввечері стоїть перед будинком, 50 % вигідніші за сто відсотків, які за два роки доведеться повернути разом зі штрафом.
Якщо авто їздитиме і для приватних потреб, беріть 50 % і заощадьте собі ведення обліку. Сто відсотків обирайте лише тоді, коли впевнені, що авто ніколи не поїде за покупками чи у відпустку, – і маєте когось, хто записуватиме поїздки щодня.
Ні папір, ні PDF не підходять. Найдешевший шлях — застосунок, який записує поїздку сам, або таблиця з усіма даними за законом. Мету поїздки пишіть конкретно: «зустріч із клієнтом XY, підписання договору», а не «службова».
Хто відраховує 100 %, подає повідомлення у строк подання декларації за місяць, у якому відрахував податок, – тобто до 25 числа наступного місяця. При переході на виключно службове використання з нового року повідомлення треба встигнути подати до 31 грудня, інакше рік втрачається.
Уточнююча декларація, подана до того, як надійде вимога, коштує щонайменше 3 % на рік від різниці. Те саме, виявлене інспекцією, коштує щонайменше 10 % і рік перевірки. Сім із перших восьми фірм це зрозуміли.
Напишіть нам, коли ви купили авто, скільки ПДВ відрахували і хто на ньому їздить. Ми скажемо, чи треба щось виправити і скільки це коштуватиме – без зобов'язань.
Безкоштовна консультаціяРозмову і надані дані обробляємо згідно із засадами захисту даних. Запис чату надсилаємо бухгалтерці, а після підтвердження адреси й вам.