Co wszystko może odliczyć osoba fizyczna w zeznaniu podatkowym za rok 2026

Dwie warstwy ulg, które najczęściej się mieszają

Zeznanie podatkowe ma dwie warstwy ulg i warto ich nie mieszać. Części nieopodatkowane obniżają podstawę opodatkowania, czyli sumę, od której liczy się podatek. Oszczędzą ci stawkę podatku od odliczonej kwoty, przy 19 % więc 19 centów z każdego euro. Ulgi podatkowe obniżają już obliczony podatek, euro za euro, a gdy podatek jest niższy niż ulga, różnicę wypłaci ci państwo.

Potem jest jeszcze pytanie, z czego ulgi w ogóle się liczą. części nieopodatkowane i ulga na dziecko dotyczą tylko aktywnych dochodów z pracy i z działalności gospodarczej. Kto ma tylko dochód z najmu, ze sprzedaży nieruchomości albo z kapitału, nic z nich nie odliczy. Kto ma zatrudnienie i działalność gospodarczą, odliczy części nieopodatkowane najpierw od pensji, a dopiero resztę od działalności.

Część nieopodatkowana na żonę lub męża

Najczęściej pomijana ulga, bo ludzie myślą, że wystarczy być żonatym. Nie wystarczy. Żona musi mieszkać z tobą we wspólnym gospodarstwie domowym i przynajmniej część roku opiekować się dzieckiem do trzech lat (do sześciu, jeśli dziecko ma długotrwale niekorzystny stan zdrowia, jest powierzone opiece zastępczej albo nie przyjęto go do państwowego przedszkola), pobierać zasiłek pielęgnacyjny, być zarejestrowana w urzędzie pracy albo być obywatelem z niepełnosprawnością. Kto po prostu jest w domu bez tych powodów, nie ma prawa do ulgi. W praktyce najczęściej rozbija się to o wiek dziecka: urlop rodzicielski spokojnie trwa dalej, ale prawo do ulgi kończy się miesiącem, w którym dziecko kończy trzy lata, a ludzie mimo to odliczają całą roczną kwotę zamiast dwunastych części za miesiące, w których warunki naprawdę obowiązywały.

Kwota zależy od dwóch dochodów naraz. Przy twojej podstawie opodatkowania do 43 983,32 € to 5 455,30 € minus własny dochód żony. Powyżej tej granicy liczy się 20 116,40 € minus jedna trzecia twojej podstawy opodatkowania minus dochód żony; do 2025 roku obowiązywała granica 48 441,43 € i odliczana była jedna czwarta.

Co jest własnym dochodem żony, ustawa mówi wprost i to zaskakuje: świadczenie rodzicielskie i zasiłek rodzinny na dzieci to państwowe świadczenia socjalne i się nie liczą, ale zasiłek macierzyński, chorobowy, zasiłek dla bezrobotnych i emerytura się liczą. Zasiłek macierzyński z Sociálnej poisťovne więc często całkowicie wymazuje prawo do ulgi. Własny dochód liczy się przy tym dopiero po odliczeniu składek, które musiała od niego zapłacić żona, nie od kwoty brutto. A jeden dodatkowy haczyk: zasiłek pielęgnacyjny wprawdzie daje prawo do ulgi, ale jednocześnie wlicza się do jej własnego dochodu, więc ulgę często ściąga niemal do zera. Jeśli warunki obowiązywały tylko część roku, zastosujesz jedną dwunastą za każdy miesiąc, na którego początku były spełnione.

Ulga podatkowa na dziecko

Od roku 2025 obowiązują nowe, surowsze zasady i w roku 2026 się nie zmieniły. Na dziecko do 15 lat ulga wynosi 100 € miesięcznie, od 15 do 18 lat 50 € miesięcznie, a na dziecko powyżej 18 lat już nic, nawet gdy studiuje. Rocznie to najwyżej 1 200 € na młodsze dziecko.

Ulga ma dwa pułapy. Pierwszy zależy od wysokości twojej podstawy opodatkowania: przy jednym dziecku najwyżej 29% podstawy opodatkowania, przy dwóch 36%, przy trzech 43%, przy czterech 50%, przy pięciu 57%, a przy sześciu i więcej 64%. Rodzic z niską pensją może więc nie dostać całych 1 200 €, ale w zeznaniu może doliczyć do swojej podstawy opodatkowania podstawę opodatkowania drugiego rodzica. Roczne rozliczenie u pracodawcy tego nie umożliwia, zeznanie tak.

Drugi pułap dotyczy wyższych dochodów. Jeśli twoja podstawa opodatkowania za rok 2026 przekroczy 27 432 €, ulga na każde dziecko zmniejszy się o jedną dziesiątą różnicy. Przy podstawie opodatkowania 33 432 € różnica wynosi 6 000 €, jedna dziesiąta to 600 € i z rocznych 1 200 € na dziecko zostanie 600 €; przy podstawie opodatkowania powyżej 39 432 € ulga na młodsze dziecko wynosi zero. Ulga przysługuje tylko temu, komu co najmniej 90 % wszystkich dochodów pochodzi ze źródeł na Słowacji; kto większą część zarobi za granicą, nie dostanie nic. A jeśli do swojej podstawy opodatkowania doliczasz podstawę opodatkowania drugiego rodzica, tych 90 % musi spełniać także on.

Samozatrudniony: koszty ryczałtowe czy rzeczywiste

Wybór między ryczałtem a wydatkami rzeczywistymi to w zeznaniu przedsiębiorcy rzecz najważniejsza i dokonuje się go co roku od nowa. Wydatki ryczałtowe to 60 % przychodów, najwyżej 20 000 € rocznie, i może je zastosować ten, kto nie jest podatnikiem VAT, a także ten, kto był nim tylko przez część roku. Wykluczony jest tylko ten, kto był podatnikiem VAT przez cały okres podatkowy. Pułap 20 000 € osiągniesz przy przychodach 33 334 €; powyżej tej kwoty ryczałt procentowo maleje i wydatki rzeczywiste zaczynają być interesujące.

Wielu ludzi myśli, że na ryczałcie wszystko się kończy. Nie kończy się. Do ryczałtu dodatkowo odliczysz składki do Sociálnej poisťovne i ubezpieczyciela zdrowotnego, które w danym roku naprawdę zapłaciłeś, w tym niedopłatę z rocznego rozliczenia ubezpieczenia zdrowotnego, jeśli zapłaciłeś ją w tym roku. Przy kosztach rzeczywistych składki są kosztem podatkowym tak samo, tam jednak są częścią ewidencji jak każdy inny wydatek.

* Dwa wyjątki, na których łatwo się pomylić. Mikroskładka 131,34 € nie jest nowym minimum dla każdego. Od lipca 2026 płaci ją ta osoba samozatrudniona, której dochód za rok 2025 przekroczył 2 876,90 € i nie przekroczył 9 144 €, a także rozpoczynający działalność przedsiębiorca po sześciu miesiącach wakacji składkowych. Powyżej 9 144 € płaci się co najmniej 303,11 €, przy dochodzie do 2 876,90 € obowiązkowe ubezpieczenie w ogóle nie powstaje, a przy przedłużonym terminie na złożenie zeznania wszystko przelicza się dopiero na 1 października. A minimalna zaliczka zdrowotna 121,92 € nie dotyczy przedsiębiorcy, który jest jednocześnie pracownikiem lub ubezpieczonym państwa, czyli na przykład studenta, emeryta lub osoby pobierającej świadczenie rodzicielskie. Ten płaci od rzeczywistej podstawy, a zaliczka może być nawet zerowa.

Kto wybiera koszty rzeczywiste, nie musi prowadzić księgowości. Wystarczy ewidencja podatkowa: przychody i wydatki w porządku chronologicznym z dokumentami, majątek, zapasy, należności i zobowiązania. Przy ryczałcie prowadzisz tylko przychody, zapasy i należności. A decyzja jest wiążąca: po upływie terminu na złożenie zeznania sposobu rozliczania kosztów za dany rok nie da się już zmienić, nawet zeznaniem dodatkowym.

Jak to wygląda u jednego przedsiębiorcy

Weźmy stolarza, który za rok 2026 wystawił faktury na 40 000 €, nie jest podatnikiem VAT, na składkach do Sociálnej poisťovne i ubezpieczyciela zdrowotnego zapłacił 6 000 €, ma dwoje dzieci w wieku 6 i 9 lat i spłaca kredyt hipoteczny z 2025 roku, od którego zapłacił 2 000 € odsetek; warunek wieku i warunek dochodowy przy jego podpisaniu spełnił, bo w 2024 roku zarabiał jeszcze znacznie mniej. Ryczałt wychodzi mu z przychodów na 20 000 €: sześćdziesiąt procent to byłoby 24 000 €, ale pułap wynosi 20 000 €. Składki odlicza się dodatkowo, więc podstawa opodatkowania z działalności gospodarczej wynosi 14 000 €.

Od niej odliczy całą część nieopodatkowaną 5 966,73 €, bo jest głęboko poniżej granicy 26 083,13 €, powyżej której zaczyna się jej obniżanie. Opodatkowuje więc 8 033,27 €, a przy stawce 15 %, która obowiązuje dla dochodów z działalności gospodarczej do 100 000 €, wychodzi mu podatek 1 204,99 €.

Potem przychodzą ulgi i te podatek zmiażdżą. Dwoje dzieci do 15 lat oznacza 2 400 € rocznie. Pułap 36 % podstawy opodatkowania wyniósłby przy dwojgu dzieci 5 040 €, więc nie obniża niczego, a granica 27 432 €, powyżej której ulga maleje, jest daleko. Ulga pochłonie więc cały podatek, a pozostałe 1 195,01 € urząd skarbowy wypłaci. Ulga na odsetki z kredytu hipotecznego to połowa z 2 000 €, czyli 1 000 €, a ponieważ podatek jest już na zerze, także zostanie wypłacona. Stolarz nie zapłaci nic i dostanie z powrotem 2 195,01 €.

Wydatki rzeczywiste opłaciłyby mu się dopiero wtedy, gdyby oprócz składek udokumentował ponad 20 000 € kosztów. Przy jego przychodach oznacza to drogi materiał, auto albo pracownika; przy niższych kosztach lepszy jest ryczałt, a po terminie na złożenie zeznania wyboru nie da się już zmienić. Dokumenty odłóż jednak tak czy inaczej, i to na dłużej, niż się zwykle spodziewasz. Urząd skarbowy może zażądać zaświadczenia z banku, zaświadczeń o składkach oraz aktów urodzenia przez pięć lat od końca roku, w którym miałeś złożyć zeznanie. Jeśli rozpocznie u ciebie kontrolę, termin zacznie biec od nowa i może się wydłużyć aż do dziesięciu lat. Kto prowadzi księgowość, przechowuje dokumenty księgowe równo dziesięć lat.