Zamestnanec aj živnostník si môžu daň znížiť viacerými spôsobmi: nezdaniteľnou časťou na seba a na manželku, príspevkami do tretieho piliera, daňovým bonusom na deti a na úroky z hypotéky. Živnostník k tomu vyberá medzi paušálnymi a skutočnými výdavkami a odpočítava zaplatené odvody. Rok 2026 priniesol nové vzorce aj nové sadzby dane. Prešli sme zákon a metodické pokyny finančnej správy a pri každom tvrdení nechávame znenie, z ktorého vychádza.
Daňové priznanie má dve vrstvy úľav a oplatí sa ich nemiešať. Nezdaniteľné časti znižujú základ dane, teda sumu, z ktorej sa daň počíta. Ušetria vám sadzbu dane z odpočítanej sumy, pri 19 % teda 19 centov z každého eura. Daňové bonusy znižujú už vypočítanú daň, euro za euro, a keď je daň nižšia než bonus, rozdiel vám štát vyplatí.
Potom je tu otázka, z čoho sa úľavy vôbec počítajú. nezdaniteľné časti aj bonus na dieťa sa viažu len na aktívne príjmy zo zamestnania a z podnikania. Kto má len príjem z prenájmu, z predaja nehnuteľnosti alebo z kapitálu, neuplatní si z nich nič. Kto má zamestnanie aj živnosť, odpočíta nezdaniteľné časti najprv od mzdy a až zvyšok od živnosti.
| Úľava | Rok 2026 | Rok 2025 |
|---|---|---|
| Nezdaniteľná časť na daňovníka (ročne) | 5 966,73 € | 5 753,79 € |
| Plná suma len do základu dane | 26 083,13 € | 25 426,27 € |
| Nezdaniteľná časť na manželku (ročne) | 5 455,30 € | 5 260,61 € |
| Príspevky do tretieho piliera | najviac 180 € | najviac 180 € |
| Daňový bonus na dieťa do 15 rokov (mesačne) | 100 € | 100 € |
| Daňový bonus na dieťa od 15 do 18 rokov (mesačne) | 50 € | 50 € |
| Daňový bonus na úroky z hypotéky (ročne) | až 1 200 € (staré zmluvy 400 €) | až 1 200 € (staré zmluvy 400 €) |
| Paušálne výdavky živnostníka | 60 %, najviac 20 000 € + odvody | 60 %, najviac 20 000 € + odvody |
Toto je základná úľava, ktorú má takmer každý. Za rok 2026 je to 5 966,73 €, ak váš základ dane nepresiahne 26 083,13 €. Pri vyššom základe dane sa suma kráti a tu je tá novinka: nad touto hranicou je nezdaniteľná časť 14 661,11 € mínus tretina základu dane. Do roku 2025 sa odpočítavala štvrtina. Na nulu klesne pri základe dane 43 983,32 €; v roku 2025 to bolo až pri 48 441,43 €. Kto zarába okolo 3 000 € mesačne v hrubom, pocíti to na dani viac než doteraz.
Pozor na dôchodok. Kto bol 1. januára 2026 poberateľom starobného, predčasného alebo výsluhového dôchodku, nezdaniteľnú časť na seba neuplatní, alebo len rozdiel, ak je jeho ročný dôchodok vrátane trinásteho nižší než 5 966,73 €. Kto sa stal dôchodcom až počas roka, o nezdaniteľnú časť neprichádza, jej výška mu však aj tak závisí od základu dane. Pozor však na dôchodok priznaný spätne k 1. januáru alebo k skoršiemu dátumu: vtedy sa posudzuje rovnako, ako keby ste boli dôchodcom už od začiatku roka.
Najčastejšie prehliadaná úľava, lebo ľudia si myslia, že stačí byť ženatý. Nestačí. Manželka musí žiť s vami v domácnosti a aspoň časť roka sa starať o dieťa do troch rokov (do šiestich, ak má dieťa dlhodobo nepriaznivý zdravotný stav, je zverené do náhradnej starostlivosti alebo ho neprijali do štátnej škôlky), poberať peňažný príspevok na opatrovanie, byť evidovaná na úrade práce alebo byť občanom so zdravotným postihnutím. Kto je jednoducho doma bez týchto dôvodov, nárok nezakladá. V praxi to najčastejšie padne na veku dieťaťa: rodičovská dovolenka pokojne beží ďalej, ale nárok na úľavu končí mesiacom, v ktorom dieťa dovŕši tri roky, a ľudia si napriek tomu odpočítajú celú ročnú sumu namiesto dvanástin za mesiace, keď podmienky naozaj platili.
Suma závisí od dvoch príjmov naraz. Pri vašom základe dane do 43 983,32 € je to 5 455,30 € mínus vlastný príjem manželky. Nad touto hranicou sa počíta 20 116,40 € mínus tretina vášho základu dane mínus príjem manželky; do roku 2025 platila hranica 48 441,43 € a odpočítavala sa štvrtina.
Čo je vlastný príjem manželky, hovorí zákon výslovne a prekvapuje to: rodičovský príspevok a prídavky na deti sú štátne sociálne dávky a nepočítajú sa, ale materské, nemocenské, podpora v nezamestnanosti aj dôchodok sa počítajú. Materské zo Sociálnej poisťovne teda nárok často celý vymaže. Vlastný príjem sa pritom počíta až po odpočítaní poistného, ktoré z neho manželka musela zaplatiť, nie z hrubej sumy. A jeden háčik navyše: peňažný príspevok na opatrovanie síce nárok zakladá, ale zároveň sa ráta do jej vlastného príjmu, takže úľavu často stiahne takmer na nulu. Ak podmienky platili len časť roka, uplatníte dvanástinu za každý mesiac, na ktorého začiatku boli splnené.
Malá, ale istá úľava. Príspevky, ktoré ste sami zaplatili do doplnkového dôchodkového sporenia alebo do celoeurópskeho osobného dôchodkového produktu, odpočítate od základu dane, najviac 180 € za rok. Pri sadzbe 19 % je to úspora 34,20 €. Príspevky zamestnávateľa sa nepočítajú, len vaše vlastné.
Háčik je v starých zmluvách. Zmluva musí byť uzavretá po 31. decembri 2013 alebo musí mať zrušený dávkový plán, a zároveň nesmiete mať žiadnu inú starú zmluvu bez tejto zmeny. Kto si peniaze predčasne vyberie, musí uplatnené sumy do troch rokov vrátiť do základu dane.
Od roku 2025 platia nové, prísnejšie pravidlá a v roku 2026 sa nezmenili. Na dieťa do 15 rokov je bonus 100 € mesačne, od 15 do 18 rokov 50 € mesačne a na dieťa nad 18 rokov už nič, ani keď študuje. Za rok je to najviac 1 200 € na mladšie dieťa.
Bonus má dva stropy. Prvý závisí od výšky vášho základu dane: pri jednom dieťati najviac 29 % základu dane, pri dvoch 36 %, pri troch 43 %, pri štyroch 50 %, pri piatich 57 % a pri šiestich a viac 64 %. Rodič s nízkou mzdou tak nemusí dostať celých 1 200 €, ale v priznaní si môže k svojmu základu dane pripočítať základ dane druhého rodiča. To ročné zúčtovanie u zamestnávateľa nevie, priznanie áno.
Druhý strop je pre vyššie príjmy. Ak váš základ dane za rok 2026 presiahne 27 432 €, bonus na každé dieťa sa zníži o desatinu rozdielu. Pri základe dane 33 432 € je rozdiel 6 000 €, desatina je 600 € a z ročných 1 200 € na dieťa ostane 600 €; pri základe dane nad 39 432 € je bonus na mladšie dieťa nulový. Bonus patrí len tomu, komu aspoň 90 % všetkých príjmov plynie zo zdrojov na Slovensku; kto väčšiu časť zarobí v zahraničí, nedostane nič. A ak si k svojmu základu dane pripočítavate základ dane druhého rodiča, tých 90 % musí spĺňať aj on.
Tento bonus si vie uplatniť len úzka skupina ľudí a podmienok je viac, než sa čaká. Pri podaní žiadosti o úver ste mali 18 až 35 rokov a úver je na jednu slovenskú nehnuteľnosť, ktorá slúži výlučne vášmu trvalému bývaniu alebo vášmu trvalému bývaniu spolu s blízkymi osobami, a pri zmluvách uzavretých od 1. januára 2024 váš priemerný mesačný príjem v roku pred podpisom zmluvy nepresiahol 1,6-násobok priemernej mzdy, pri zmluve z roku 2026 teda 2 592 €. Príjem sa skúma len raz, ku dňu uzavretia zmluvy; neskoršie zvýšenie platu nárok neruší.
Na spoludlžníka sa pritom zabúda najčastejšie. Vekovú podmienku 18 až 35 rokov musí spĺňať aj on a vaše priemerné príjmy sa spočítajú oproti násobku limitu podľa počtu dlžníkov, pri dvoch je to 5 184 € pri zmluve z roku 2026. Bonus si však uplatní iba dlžník, spoludlžník nie. Kto je zároveň spoludlžníkom z inej zmluvy, na ktorú sa bonus uplatňuje, nárok nemá vôbec.
Výška závisí od dátumu zmluvy. Pri zmluvách uzavretých od 1. januára 2024 je to polovica zaplatených úrokov, najviac 1 200 € ročne; pri zmluvách uzavretých do 31. decembra 2023 platí celé staré znenie: polovica úrokov, najviac 400 € ročne, úroky len z istiny do 50 000 € a prísnejší príjmový test 1,3-násobku priemernej mzdy (pri zmluve z roku 2023 suma 1 695,20 €); limit 1,6-násobku sa na staré zmluvy nevzťahuje. Nárok trvá päť rokov od mesiaca, v ktorom sa úver začal úročiť, prvý a posledný rok pomerne podľa mesiacov.
Nevyužitý bonus sa nestráca. Ak je vaša daň po bonuse na deti nižšia než bonus na úroky, rozdiel vám daňový úrad vyplatí ako preplatok. Potrebujete potvrdenie od banky o zaplatených úrokoch. Banka ho musí vydať bezplatne do 30 kalendárnych dní odo dňa, keď o to požiadate. Mnohé banky ho posielajú samy začiatkom roka, ale zákonný nárok máte na to vyžiadané, nie na automatické zaslanie.
Voľba medzi paušálom a skutočnými výdavkami je v priznaní živnostníka to najdôležitejšie a robí sa každý rok nanovo. Paušálne výdavky sú 60 % z príjmov, najviac 20 000 € za rok, a môže ich použiť ten, kto nie je platiteľom DPH, aj ten, kto ním bol len časť roka. Vylúčený je len ten, kto bol platiteľom DPH celé zdaňovacie obdobie. Strop 20 000 € dosiahnete pri príjmoch 33 334 €; nad touto sumou paušál percentuálne klesá a skutočné výdavky začínajú byť zaujímavé.
Veľa ľudí si myslí, že paušálom sa všetko končí. Nekončí. K paušálu si navyše odpočítate odvody do Sociálnej a zdravotnej poisťovne, ktoré ste v roku naozaj zaplatili, vrátane nedoplatku z ročného zúčtovania zdravotného poistenia, ak ste ho zaplatili v tomto roku. Pri skutočných výdavkoch sú odvody daňovým výdavkom rovnako, tam sú však súčasťou evidencie ako každý iný výdavok.
| Poistenie | Sadzba | Minimum mesačne |
|---|---|---|
| Sociálna poisťovňa (nemocenské, starobné, invalidné, rezervný fond) | 33,15 % | 303,11 €* |
| Zdravotná poisťovňa | 16 % (ZŤP 8 %) | 121,92 € (ZŤP 60,96 €)* |
* Dve výnimky, na ktorých sa dá ľahko pomýliť. Mikroodvod 131,34 € nie je nové minimum pre každého. Od júla 2026 ho platí tá SZČO, ktorej príjem za rok 2025 presiahol 2 876,90 € a nepresiahol 9 144 €, a tiež začínajúci živnostník po šiestich mesiacoch odvodových prázdnin. Nad 9 144 € sa platí najmenej 303,11 €, pri príjme do 2 876,90 € povinné poistenie vôbec nevznikne a pri predĺženej lehote na podanie priznania sa všetko prepočíta až k 1. októbru. A minimálny zdravotný preddavok 121,92 € sa nevzťahuje na živnostníka, ktorý je zároveň zamestnancom alebo poistencom štátu, teda napríklad na študenta, dôchodcu alebo poberateľa rodičovského príspevku. Ten platí zo skutočného základu a preddavok môže byť aj nulový.
Kto ide do skutočných výdavkov, nemusí viesť účtovníctvo. Stačí daňová evidencia: príjmy a výdavky v časovom slede s dokladmi, majetok, zásoby, pohľadávky a záväzky. Pri paušále vediete len príjmy, zásoby a pohľadávky. A rozhodnutie je záväzné: po uplynutí lehoty na podanie priznania sa už spôsob výdavkov za ten rok zmeniť nedá, ani dodatočným priznaním.
Zamestnancovi sa od hrubej mzdy odpočíta jeho časť odvodov, bežnému zamestnancovi bez osobitnej výnimky v roku 2026 spolu 14,4 % (9,4 % sociálne a 5 % zdravotné), a až zo zvyšku sa počíta daň. Zamestnanec so zdravotným postihnutím platí zdravotné len 2,5 %. Robí to zamestnávateľ automaticky, v priznaní to nájdete v potvrdení o príjmoch.
Stratu zo živnosti si odpočítate v nasledujúcich piatich rokoch, mikrodaňovník celú, ostatní najviac do polovice základu dane z podnikania. Mikrodaňovník nie je hocijaký malý živnostník: musí mať príjmy z podnikania najviac 60 000 € za rok a zároveň nesmie obchodovať s prepojenou osobou, byť v konkurze či v likvidácii ani mať skrátené zdaňovacie obdobie. Pri paušálnych výdavkoch strata nevzniká.
Z prenájmu a z príležitostných príjmov je oslobodených 500 € ročne dokopy, nie 500 € z každého druhu zvlášť. Zdaňuje sa len suma nad týmto limitom, výdavky si však potom musíte krátiť v rovnakom pomere. Nezdaniteľná časť sa však na tieto príjmy neuplatní.
Neznižuje vašu daň, ale rozhodujete, kam pôjdu 2 % z nej, dobrovoľníci s potvrdením o 40 hodinách 3 %. Počíta sa z dane po odpočte bonusov a minimum je 3 €. Popri tom môžete poukázať ešte 2 % každému svojmu rodičovi, ktorý je na konci roka poberateľom starobného dôchodku (prípadne invalidného alebo výsluhového dôchodku vyplácaného po dovŕšení dôchodkového veku). Z podielu pre neziskovku sa to neuberá, takže s dvomi rodičmi rozdelíte spolu až 6 % alebo 7 % svojej dane. Aj tu je minimum 3 € na rodiča.
Pre podnikajúce fyzické osoby existujú aj špeciálne odpočty: na výskum a vývoj, na investície do výrobnej technológie a od roku 2026 aj na podporu športových organizácií. Bežného živnostníka sa netýkajú, ale ak vyrábate alebo vyvíjate, oplatí sa opýtať.
Zoberme si stolára, ktorý za rok 2026 vyfakturoval 40 000 €, nie je platiteľom DPH, na odvodoch do Sociálnej a zdravotnej poisťovne zaplatil 6 000 €, má dve deti vo veku 6 a 9 rokov a spláca hypotéku z roku 2025, na ktorej zaplatil 2 000 € úrokov; vekovú aj príjmovú podmienku pri jej podpise splnil, lebo v roku 2024 zarábal ešte podstatne menej. Paušál mu z príjmov vyjde na 20 000 €: šesťdesiat percent by bolo 24 000 €, ale strop je 20 000 €. Odvody sa odpočítajú navyše, takže základ dane z podnikania má 14 000 €.
Od neho odpočíta celú nezdaniteľnú časť 5 966,73 €, lebo je hlboko pod hranicou 26 083,13 €, nad ktorou sa krátenie začína. Zdaňuje teda 8 033,27 € a pri sadzbe 15 %, ktorá platí pre príjmy z podnikania do 100 000 €, mu vyjde daň 1 204,99 €.
Potom prídu bonusy a tie daň prevalcujú. Dve deti do 15 rokov znamenajú 2 400 € za rok. Strop 36 % zo základu dane by bol pri dvoch deťoch 5 040 €, takže nekráti nič, a hranica 27 432 €, nad ktorou sa bonus znižuje, je ďaleko. Bonus teda spotrebuje celú daň a zvyšných 1 195,01 € daňový úrad vyplatí. Bonus na úroky z hypotéky je polovica z 2 000 €, teda 1 000 €, a keďže daň je už na nule, vypláca sa tiež. Stolár nezaplatí nič a naspäť dostane 2 195,01 €.
Skutočné výdavky by sa mu oplatili až vtedy, keby okrem odvodov doložil viac než 20 000 € nákladov. To pri jeho príjmoch znamená drahý materiál, auto alebo zamestnanca; s nižšími nákladmi je paušál lepší a po lehote na podanie priznania sa už voľba zmeniť nedá. Doklady si však odložte tak či tak, a to dlhšie, než sa zvykne čakať. Daňový úrad si potvrdenie od banky, potvrdenia o odvodoch aj rodné listy môže vyžiadať päť rokov od konca roka, v ktorom ste mali priznanie podať. Ak u vás začne kontrolu, lehota sa rozbehne odznova a natiahnuť sa môže až na desať rokov. Kto vedie účtovníctvo, uchováva účtovné doklady rovno desať rokov.
Napíšte nám, aké máte príjmy, koľko máte detí a či splácate hypotéku. Prepočítame obe možnosti a pošleme vám dve čísla, z ktorých si vyberiete. Ozvať sa vás nič nestojí a k ničomu nezaväzuje.
Nezáväzná konzultáciaKonverzáciu a zadané údaje spracúvame podľa zásad ochrany údajov. Prepis chatu posielame účtovníčke a po potvrdení adresy aj vám.