Zaměstnanec i živnostník si mohou daň snížit několika způsoby: nezdanitelnou částí na sebe a na manželku, příspěvky do třetího pilíře, daňovým bonusem na děti a na úroky z hypotéky. Živnostník si navíc vybírá mezi paušálními a skutečnými výdaji a odečítá zaplacené odvody. Rok 2026 přinesl nové vzorce i nové sazby daně. Prošli jsme zákon a metodické pokyny finanční správy a u každého tvrzení uvádíme znění, ze kterého vychází.
Daňové přiznání má dvě vrstvy úlev a vyplatí se je nemíchat. Nezdanitelné části snižují základ daně, tedy částku, ze které se daň počítá. Ušetří vám sazbu daně z odečtené částky, při 19 % tedy 19 centů z každého eura. Daňové bonusy snižují už vypočítanou daň, euro za euro, a když je daň nižší než bonus, rozdíl vám stát vyplatí.
Pak je tu otázka, z čeho se úlevy vůbec počítají. nezdanitelné části i bonus na dítě se vážou jen na aktivní příjmy ze zaměstnání a z podnikání. Kdo má jen příjem z pronájmu, z prodeje nemovitosti nebo z kapitálu, neuplatní si z nich nic. Kdo má zaměstnání i živnost, odečte nezdanitelné části nejprve od mzdy a až zbytek od živnosti.
| Úleva | Rok 2026 | Rok 2025 |
|---|---|---|
| Nezdanitelná část na poplatníka (ročně) | 5 966,73 € | 5 753,79 € |
| Plná částka jen do základu daně | 26 083,13 € | 25 426,27 € |
| Nezdanitelná část na manželku (ročně) | 5 455,30 € | 5 260,61 € |
| Příspěvky do třetího pilíře | nejvýše 180 € | nejvýše 180 € |
| Daňový bonus na dítě do 15 let (měsíčně) | 100 € | 100 € |
| Daňový bonus na dítě od 15 do 18 let (měsíčně) | 50 € | 50 € |
| Daňový bonus na úroky z hypotéky (ročně) | až 1 200 € (staré smlouvy 400 €) | až 1 200 € (staré smlouvy 400 €) |
| Paušální výdaje živnostníka | 60 %, nejvýše 20 000 € + odvody | 60 %, nejvýše 20 000 € + odvody |
Toto je základní úleva, kterou má téměř každý. Za rok 2026 je to 5 966,73 €, pokud váš základ daně nepřesáhne 26 083,13 €. Při vyšším základu daně se částka krátí a tady je ta novinka: nad touto hranicí je nezdanitelná část 14 661,11 € minus třetina základu daně. Do roku 2025 se odečítala čtvrtina. Na nulu klesne při základu daně 43 983,32 €; v roce 2025 to bylo až při 48 441,43 €. Kdo vydělává kolem 3 000 € měsíčně v hrubém, pocítí to na dani víc než dosud.
Pozor na důchod. Kdo byl 1. ledna 2026 poživatelem starobního, předčasného nebo výsluhového důchodu, nezdanitelnou část na sebe neuplatní, nebo jen rozdíl, pokud je jeho roční důchod včetně třináctého nižší než 5 966,73 €. Kdo se stal důchodcem až během roku, o nezdanitelnou část nepřichází, její výše mu však přesto závisí na základu daně. Pozor však na důchod přiznaný zpětně k 1. lednu nebo k dřívějšímu datu: tehdy se posuzuje stejně, jako byste byli důchodcem už od začátku roku.
Nejčastěji přehlížená úleva, protože si lidé myslí, že stačí být ženatý. Nestačí. Manželka musí žít s vámi v domácnosti a alespoň část roku se starat o dítě do tří let (do šesti, pokud má dítě dlouhodobě nepříznivý zdravotní stav, je svěřeno do náhradní péče nebo ho nepřijali do státní školky), pobírat peněžitý příspěvek na ošetřování, být evidovaná na úřadu práce nebo být občankou se zdravotním postižením. Kdo je prostě doma bez těchto důvodů, nárok nezakládá. V praxi to nejčastěji padne na věku dítěte: rodičovská dovolená klidně běží dál, ale nárok na úlevu končí měsícem, ve kterém dítě dovrší tři roky, a lidé si přesto odečtou celou roční částku místo dvanáctin za měsíce, kdy podmínky opravdu platily.
Částka závisí na dvou příjmech najednou. Při vašem základu daně do 43 983,32 € je to 5 455,30 € minus vlastní příjem manželky. Nad touto hranicí se počítá 20 116,40 € minus třetina vašeho základu daně minus příjem manželky; do roku 2025 platila hranice 48 441,43 € a odečítala se čtvrtina.
Co je vlastní příjem manželky, říká zákon výslovně a překvapuje to: rodičovský příspěvek a přídavky na děti jsou státní sociální dávky a nepočítají se, ale mateřská, nemocenská, podpora v nezaměstnanosti i důchod se počítají. Mateřská ze Sociální pojišťovny tedy nárok často celý vymaže. Vlastní příjem se přitom počítá až po odečtení pojistného, které z něj manželka musela zaplatit, ne z hrubé částky. A jeden háček navíc: peněžitý příspěvek na ošetřování sice nárok zakládá, ale zároveň se počítá do jejího vlastního příjmu, takže úlevu často stáhne téměř na nulu. Pokud podmínky platily jen část roku, uplatníte dvanáctinu za každý měsíc, na jehož začátku byly splněny.
Malá, ale jistá úleva. Příspěvky, které jste sami zaplatili do doplňkového důchodového spoření nebo do celoevropského osobního důchodového produktu, odečtete od základu daně, nejvýše 180 € za rok. Při sazbě 19 % je to úspora 34,20 €. Příspěvky zaměstnavatele se nepočítají, jen vaše vlastní.
Háček je ve starých smlouvách. Smlouva musí být uzavřena po 31. prosinci 2013 nebo musí mít zrušený dávkový plán, a zároveň nesmíte mít žádnou jinou starou smlouvu bez této změny. Kdo si peníze předčasně vybere, musí uplatněné částky do tří let vrátit do základu daně.
Od roku 2025 platí nová, přísnější pravidla a v roce 2026 se nezměnila. Na dítě do 15 let je bonus 100 € měsíčně, od 15 do 18 let 50 € měsíčně a na dítě nad 18 let už nic, ani když studuje. Za rok je to nejvýše 1 200 € na mladší dítě.
Bonus má dva stropy. První závisí na výši vašeho základu daně: při jednom dítěti nejvýše 29 % základu daně, při dvou 36 %, při třech 43 %, při čtyřech 50 %, při pěti 57 % a při šesti a více 64 %. Rodič s nízkou mzdou tak nemusí dostat celých 1 200 €, ale v přiznání si může ke svému základu daně připočítat základ daně druhého rodiče. To roční zúčtování u zaměstnavatele neumí, přiznání ano.
Druhý strop je pro vyšší příjmy. Pokud váš základ daně za rok 2026 přesáhne 27 432 €, bonus na každé dítě se sníží o desetinu rozdílu. Při základu daně 33 432 € je rozdíl 6 000 €, desetina je 600 € a z ročních 1 200 € na dítě zůstane 600 €; při základu daně nad 39 432 € je bonus na mladší dítě nulový. Bonus patří jen tomu, komu alespoň 90 % všech příjmů plyne ze zdrojů na Slovensku; kdo větší část vydělá v zahraničí, nedostane nic. A pokud si ke svému základu daně připočítáváte základ daně druhého rodiče, těch 90 % musí splňovat i on.
Tento bonus si umí uplatnit jen úzká skupina lidí a podmínek je víc, než se čeká. Při podání žádosti o úvěr jste měli 18 až 35 let a úvěr je na jednu slovenskou nemovitost, která slouží výlučně vašemu trvalému bydlení nebo vašemu trvalému bydlení spolu s blízkými osobami, a u smluv uzavřených od 1. ledna 2024 váš průměrný měsíční příjem v roce před podpisem smlouvy nepřesáhl 1,6-násobek průměrné mzdy, u smlouvy z roku 2026 tedy 2 592 €. Příjem se zkoumá jen jednou, ke dni uzavření smlouvy; pozdější zvýšení platu nárok neruší.
Na spoludlužníka se přitom zapomíná nejčastěji. Věkovou podmínku 18 až 35 let musí splňovat i on a vaše průměrné příjmy se sečtou oproti násobku limitu podle počtu dlužníků, při dvou je to 5 184 € u smlouvy z roku 2026. Bonus si však uplatní jen dlužník, spoludlužník ne. Kdo je zároveň spoludlužníkem z jiné smlouvy, na kterou se bonus uplatňuje, nárok nemá vůbec.
Výše závisí na datu smlouvy. U smluv uzavřených od 1. ledna 2024 je to polovina zaplacených úroků, nejvýše 1 200 € ročně; u smluv uzavřených do 31. prosince 2023 platí celé staré znění: polovina úroků, nejvýše 400 € ročně, úroky jen z jistiny do 50 000 € a přísnější příjmový test 1,3-násobku průměrné mzdy (u smlouvy z roku 2023 částka 1 695,20 €); limit 1,6-násobku se na staré smlouvy nevztahuje. Nárok trvá pět let od měsíce, ve kterém se úvěr začal úročit, první a poslední rok poměrně podle měsíců.
Nevyužitý bonus se neztrácí. Pokud je vaše daň po bonusu na děti nižší než bonus na úroky, rozdíl vám daňový úřad vyplatí jako přeplatek. Potřebujete potvrzení od banky o zaplacených úrocích. Banka ho musí vydat bezplatně do 30 kalendářních dnů ode dne, kdy o to požádáte. Mnohé banky ho posílají samy začátkem roku, ale zákonný nárok máte na to vyžádané, ne na automatické zaslání.
Volba mezi paušálem a skutečnými výdaji je v přiznání živnostníka to nejdůležitější a dělá se každý rok znovu. Paušální výdaje jsou 60 % z příjmů, nejvýše 20 000 € za rok, a může je použít ten, kdo není plátcem DPH, i ten, kdo jím byl jen část roku. Vyloučen je jen ten, kdo byl plátcem DPH celé zdaňovací období. Strop 20 000 € dosáhnete při příjmech 33 334 €; nad touto částkou paušál procentuálně klesá a skutečné výdaje začínají být zajímavé.
Hodně lidí si myslí, že paušálem všechno končí. Nekončí. K paušálu si navíc odečtete odvody do Sociální a zdravotní pojišťovny, které jste v roce skutečně zaplatili, včetně nedoplatku z ročního zúčtování zdravotního pojištění, pokud jste ho zaplatili v tomto roce. Při skutečných výdajích jsou odvody daňovým výdajem stejně, tam jsou však součástí evidence jako každý jiný výdaj.
| Pojištění | Sazba | Minimum měsíčně |
|---|---|---|
| Sociální pojišťovna SR (nemocenské, starobní, invalidní, rezervní fond) | 33,15 % | 303,11 €* |
| Zdravotní pojišťovna | 16 % (ZTP 8 %) | 121,92 € (ZŤP 60,96 €)* |
* Dvě výjimky, na kterých se dá snadno splést. Mikroodvod 131,34 € není nové minimum pro každého. Od července 2026 ho platí ta OSVČ, jejíž příjem za rok 2025 přesáhl 2 876,90 € a nepřesáhl 9 144 €, a také začínající živnostník po šesti měsících odvodových prázdnin. Nad 9 144 € se platí nejméně 303,11 €, při příjmu do 2 876,90 € povinné pojištění vůbec nevznikne a při prodloužené lhůtě na podání přiznání se všechno přepočítá až k 1. říjnu. A minimální zdravotní záloha 121,92 € se nevztahuje na živnostníka, který je zároveň zaměstnancem nebo pojištěncem státu, tedy například na studenta, důchodce nebo poživatele rodičovského příspěvku. Ten platí ze skutečného základu a záloha může být i nulová.
Kdo jde do skutečných výdajů, nemusí vést účetnictví. Stačí daňová evidence: příjmy a výdaje v časovém sledu s doklady, majetek, zásoby, pohledávky a závazky. Při paušálu vedete jen příjmy, zásoby a pohledávky. A rozhodnutí je závazné: po uplynutí lhůty pro podání přiznání se už způsob výdajů za ten rok změnit nedá, ani dodatečným přiznáním.
Zaměstnanci se od hrubé mzdy odečte jeho část odvodů, běžnému zaměstnanci bez zvláštní výjimky v roce 2026 celkem 14,4 % (9,4 % sociální a 5 % zdravotní), a až ze zbytku se počítá daň. Zaměstnanec se zdravotním postižením platí zdravotní jen 2,5 %. Dělá to zaměstnavatel automaticky, v přiznání to najdete v potvrzení o příjmech.
Ztrátu ze živnosti si odečtete v následujících pěti letech, mikropoplatník celou, ostatní nejvýše do poloviny základu daně z podnikání. Mikropoplatník není ledajaký malý živnostník: musí mít příjmy z podnikání nejvýše 60 000 € za rok a zároveň nesmí obchodovat se spojenou osobou, být v konkurzu či v likvidaci ani mít zkrácené zdaňovací období. Při paušálních výdajích ztráta nevzniká.
Z pronájmu a z příležitostných příjmů je osvobozeno 500 € ročně dohromady, ne 500 € z každého druhu zvlášť. Zdaňuje se jen částka nad tímto limitem, výdaje si však pak musíte krátit ve stejném poměru. Nezdanitelná část se však na tyto příjmy neuplatní.
Nesnižuje vaši daň, ale rozhodujete, kam půjdou 2 % z ní, dobrovolníci s potvrzením o 40 hodinách 3 %. Počítá se z daně po odpočtu bonusů a minimum je 3 €. Kromě toho můžete poukázat ještě 2 % každému svému rodiči, který je na konci roku poživatelem starobního důchodu (případně invalidního nebo výsluhového důchodu vypláceného po dosažení důchodového věku). Z podílu pro neziskovku se to neubírá, takže se dvěma rodiči rozdělíte dohromady až 6 % nebo 7 % své daně. I tady je minimum 3 € na rodiče.
Pro podnikající fyzické osoby existují i speciální odpočty: na výzkum a vývoj, na investice do výrobní technologie a od roku 2026 i na podporu sportovních organizací. Běžného živnostníka se netýkají, ale pokud vyrábíte nebo vyvíjíte, vyplatí se zeptat.
Vezměme si truhláře, který za rok 2026 vyfakturoval 40 000 €, není plátcem DPH, na odvodech do Sociální a zdravotní pojišťovny zaplatil 6 000 €, má dvě děti ve věku 6 a 9 let a splácí hypotéku z roku 2025, na které zaplatil 2 000 € úroků; věkovou i příjmovou podmínku při jejím podpisu splnil, protože v roce 2024 vydělával ještě podstatně méně. Paušál mu z příjmů vyjde na 20 000 €: šedesát procent by bylo 24 000 €, ale strop je 20 000 €. Odvody se odečtou navíc, takže základ daně z podnikání má 14 000 €.
Od něj odečte celou nezdanitelnou část 5 966,73 €, protože je hluboko pod hranicí 26 083,13 €, nad kterou krácení začíná. Zdaňuje tedy 8 033,27 € a při sazbě 15 %, která platí pro příjmy z podnikání do 100 000 €, mu vyjde daň 1 204,99 €.
Pak přijdou bonusy a ty daň převálcují. Dvě děti do 15 let znamenají 2 400 € za rok. Strop 36 % ze základu daně by byl při dvou dětech 5 040 €, takže nekrátí nic, a hranice 27 432 €, nad kterou se bonus snižuje, je daleko. Bonus tedy spotřebuje celou daň a zbývajících 1 195,01 € daňový úřad vyplatí. Bonus na úroky z hypotéky je polovina z 2 000 €, tedy 1 000 €, a protože daň je už na nule, vyplácí se také. Truhlář nezaplatí nic a zpátky dostane 2 195,01 €.
Skutečné výdaje by se mu vyplatily až tehdy, kdyby kromě odvodů doložil více než 20 000 € nákladů. To při jeho příjmech znamená drahý materiál, auto nebo zaměstnance; při nižších nákladech je paušál lepší a po lhůtě na podání přiznání už volbu změnit nelze. Doklady si ale odložte tak jako tak, a to déle, než se obvykle čeká. Daňový úřad si potvrzení od banky, potvrzení o odvodech i rodné listy může vyžádat pět let od konce roku, ve kterém jste měli přiznání podat. Pokud u vás zahájí kontrolu, lhůta se rozběhne znovu a natáhnout se může až na deset let. Kdo vede účetnictví, uchovává účetní doklady rovnou deset let.
Napište nám, jaké máte příjmy, kolik máte dětí a zda splácíte hypotéku. Přepočítáme obě možnosti a pošleme vám dvě čísla, ze kterých si vyberete. Ozvat se vás nic nestojí a k ničemu nezavazuje.
Nezávazná konzultaceKonverzaci a zadané údaje zpracováváme podle zásad ochrany údajů. Přepis chatu posíláme účetní a po potvrzení adresy i vám.