Zaměstnanec i živnostník si mohou daň snížit několika způsoby: nezdanitelnou částí na sebe a na manželku, příspěvky do třetího pilíře, daňovým bonusem na děti a na úroky z hypotéky. Živnostník si navíc vybírá mezi paušálními a skutečnými výdaji a odečítá zaplacené odvody. Rok 2026 přinesl nové vzorce i nové sazby daně. Prošli jsme zákon a metodické pokyny finanční správy a u každého tvrzení uvádíme znění, ze kterého vychází.
Daňové přiznání má dvě vrstvy úlev a vyplatí se je nemíchat. Nezdanitelné části snižují základ daně, tedy částku, ze které se daň počítá – ušetří vám sazbu daně z odečtené částky, při 19 % tedy 19 centů z každého eura. Daňové bonusy snižují už vypočítanou daň, euro za euro, a když je daň nižší než bonus, rozdíl vám stát vyplatí.
Druhá důležitá věc: nezdanitelné části i bonus na dítě se vážou jen na aktivní příjmy ze zaměstnání a z podnikání. Kdo má jen příjem z pronájmu, z prodeje nemovitosti nebo z kapitálu, neuplatní si z nich nic. Kdo má zaměstnání i živnost, odečte nezdanitelné části nejprve od mzdy a až zbytek od živnosti.
| Úleva | Rok 2026 | Rok 2025 |
|---|---|---|
| Nezdanitelná část na poplatníka (ročně) | 5 966,73 € | 5 753,79 € |
| Plná částka jen do základu daně | 26 083,13 € | 25 426,27 € |
| Nezdanitelná část na manželku (ročně) | 5 455,30 € | 5 260,61 € |
| Příspěvky do třetího pilíře | nejvýše 180 € | nejvýše 180 € |
| Daňový bonus na dítě do 15 let (měsíčně) | 100 € | 100 € |
| Daňový bonus na dítě od 15 do 18 let (měsíčně) | 50 € | 50 € |
| Daňový bonus na úroky z hypotéky (ročně) | až 1 200 € (staré smlouvy 400 €) | až 1 200 € (staré smlouvy 400 €) |
| Paušální výdaje živnostníka | 60 %, nejvýše 20 000 € + odvody | 60 %, nejvýše 20 000 € + odvody |
Toto je základní úleva, kterou má téměř každý. Za rok 2026 je to 5 966,73 €, pokud váš základ daně nepřesáhne 26 083,13 €. Při vyšším základu daně se částka krátí a tady je ta novinka: nad touto hranicí je nezdanitelná část 14 661,11 € minus třetina základu daně. Do roku 2025 se odečítala čtvrtina. Na nulu klesne při základu daně 43 983,32 €; v roce 2025 to bylo až při 48 441,43 €. Kdo vydělává kolem 3 000 € měsíčně v hrubém, pocítí to na dani víc než dosud.
Pozor na důchod. Kdo byl 1. ledna 2026 poživatelem starobního, předčasného nebo výsluhového důchodu, nezdanitelnou část na sebe neuplatní, nebo jen rozdíl, pokud je jeho roční důchod včetně třináctého nižší než 5 966,73 €. Kdo odešel do důchodu během roku, má za celý rok plnou částku.
Nejčastěji přehlížená úleva, protože si lidé myslí, že stačí být ženatý. Nestačí. Manželka musí žít s vámi v domácnosti a alespoň část roku se starat o dítě do tří let (do šesti při nepříznivém zdravotním stavu), pobírat příspěvek na ošetřování, být evidovaná na úřadu práce nebo mít zdravotní postižení. Kdo je prostě doma bez těchto důvodů, nárok nezakládá.
Částka závisí na dvou příjmech najednou. Při vašem základu daně do 43 983,32 € je to 5 455,30 € minus vlastní příjem manželky. Nad touto hranicí se počítá 20 116,40 € minus třetina vašeho základu daně minus příjem manželky; do roku 2025 platila hranice 48 441,43 € a odečítala se čtvrtina.
Co je vlastní příjem manželky, říká zákon výslovně a překvapuje to: rodičovský příspěvek a přídavky na děti jsou státní sociální dávky a nepočítají se, ale mateřská, nemocenská, podpora v nezaměstnanosti i důchod se počítají. Mateřská ze Sociální pojišťovny tedy nárok často celý vymaže. Pokud podmínky platily jen část roku, uplatníte dvanáctinu za každý měsíc, na jehož začátku byly splněny.
Malá, ale jistá úleva. Příspěvky, které jste sami zaplatili do doplňkového důchodového spoření nebo do celoevropského osobního důchodového produktu, odečtete od základu daně, nejvýše 180 € za rok. Při sazbě 19 % je to úspora 34,20 €. Příspěvky zaměstnavatele se nepočítají, jen vaše vlastní.
Háček je ve starých smlouvách. Smlouva musí být uzavřena po 31. prosinci 2013 nebo musí mít zrušený dávkový plán, a zároveň nesmíte mít žádnou jinou starou smlouvu bez této změny. Kdo si peníze předčasně vybere, musí uplatněné částky do tří let vrátit do základu daně.
Od roku 2025 platí nová, přísnější pravidla a v roce 2026 se nezměnila. Na dítě do 15 let je bonus 100 € měsíčně, od 15 do 18 let 50 € měsíčně a na dítě nad 18 let už nic, ani když studuje. Za rok je to nejvýše 1 200 € na mladší dítě.
Bonus má dva stropy. První závisí na výši vašeho základu daně: při jednom dítěti nejvýše 29 % základu daně, při dvou 36 %, při třech 43 %, při čtyřech 50 %, při pěti 57 % a při šesti a více 64 %. Rodič s nízkou mzdou tak nemusí dostat celých 1 200 €, ale v přiznání si může ke svému základu daně připočítat základ daně druhého rodiče. To roční zúčtování u zaměstnavatele neumí, přiznání ano.
Druhý strop je pro vyšší příjmy. Pokud váš základ daně za rok 2026 přesáhne 27 432 €, bonus na každé dítě se sníží o desetinu rozdílu. Při základu daně 33 432 € je rozdíl 6 000 €, desetina je 600 € a z ročních 1 200 € na dítě zůstane 600 €; při základu daně nad 39 432 € je bonus na mladší dítě nulový. Kdo má víc než desetinu příjmů ze zahraničí, bonus nedostane vůbec.
Toto je bonus pro mladé, kteří si vzali úvěr na vlastní bydlení. Při podání žádosti o úvěr jste měli 18 až 35 let, úvěr je na jednu slovenskou nemovitost, ve které skutečně bydlíte, a váš průměrný měsíční příjem v roce před podpisem smlouvy nepřesáhl 1,6násobek průměrné mzdy, u smlouvy z roku 2026 tedy 2 592 €. Příjem se zkoumá jen jednou, při podpisu; pozdější zvýšení platu nárok neruší.
Výše závisí na datu smlouvy. U smluv uzavřených od 1. ledna 2024 je to polovina zaplacených úroků, nejvýše 1 200 € ročně; u starších smluv zůstává polovina úroků, nejvýše 400 € ročně. Nárok trvá pět let od měsíce, ve kterém se úvěr začal úročit, první a poslední rok poměrně podle měsíců.
Dobrá zpráva na závěr: pokud je vaše daň po bonusu na děti nižší než bonus na úroky, rozdíl vám finanční úřad vyplatí jako přeplatek. Potřebujete potvrzení od banky o zaplacených úrocích, banka ho posílá začátkem roku.
Toto je největší rozhodnutí v přiznání živnostníka a dělá se každý rok znovu. Paušální výdaje jsou 60 % z příjmů, nejvýše 20 000 € za rok, a může je použít jen ten, kdo není plátcem DPH celý rok. Strop 20 000 € dosáhnete při příjmech 33 333 €; nad touto částkou paušál procentuálně klesá a skutečné výdaje začínají být zajímavé.
Nejčastější omyl: že paušál je všechno. Není. K paušálu si navíc odečtete odvody do Sociální a zdravotní pojišťovny, které jste v roce skutečně zaplatili, včetně nedoplatku z ročního zúčtování zdravotního pojištění, pokud jste ho zaplatili v tomto roce. Při skutečných výdajích jsou odvody daňovým výdajem stejně, tam jsou však součástí evidence jako každý jiný výdaj.
| Pojištění | Sazba | Minimum měsíčně |
|---|---|---|
| Sociální pojišťovna SR (nemocenské, starobní, invalidní, rezervní fond) | 33,15 % | 303,11 € (od července 2026 mikroodvod 131,34 €) |
| Zdravotní pojišťovna | 16 % (ZTP 8 %) | 121,92 € (ZTP 60,96 €) |
Kdo jde do skutečných výdajů, nemusí vést účetnictví. Stačí daňová evidence: příjmy a výdaje v časovém sledu s doklady, majetek, zásoby, pohledávky a závazky. Při paušálu vedete jen příjmy, zásoby a pohledávky. A rozhodnutí je závazné: po uplynutí lhůty pro podání přiznání se už způsob výdajů za ten rok změnit nedá, ani dodatečným přiznáním.
Zaměstnanci se od hrubé mzdy odečte jeho část odvodů, v roce 2026 celkem 14,4 %, a až ze zbytku se počítá daň. Dělá to zaměstnavatel automaticky, v přiznání to najdete v potvrzení o příjmech.
Ztrátu ze živnosti si odečtete v následujících pěti letech, malý podnikatel celou, ostatní nejvýše do poloviny základu daně. Při paušálních výdajích ztráta nevzniká.
Z pronájmu a z příležitostných příjmů je 500 € ročně osvobozených, zdaňuje se jen částka nad. Nezdanitelná část se však na tyto příjmy neuplatní.
Nesnižuje vaši daň, ale rozhodujete, kam půjdou 2 % z ní, dobrovolníci s potvrzením o 40 hodinách 3 %. Počítá se z daně po odpočtu bonusů a minimum je 3 €.
Pro podnikající fyzické osoby existují i speciální odpočty: na výzkum a vývoj, na investice do výrobní technologie a od roku 2026 i na podporu sportovních organizací. Běžného živnostníka se netýkají, ale pokud vyrábíte nebo vyvíjíte, vyplatí se zeptat.
Rozhodnutí je po lhůtě nezvratné. Kdo má příjmy nad 33 333 € nebo velké nákupy, drahé auto či zaměstnance, často vyjde lépe se skutečnými výdaji. Kdo má nízké náklady, s paušálem. Odvody jdou navíc v obou případech.
Spočítejte, na začátku kterých měsíců mělo dítě méně než tři roky, nebo byla manželka evidovaná na úřadu práce. Mateřská a nemocenská jsou její vlastní příjem, rodičovský příspěvek ne.
Pokud vám mzda nestačí na celý bonus, v přiznání si připočítáte základ daně druhého rodiče. Roční zúčtování u zaměstnavatele to neumí. Nad základ daně 27 432 € se bonus krátí bez ohledu na to, kde ho uplatníte.
Od banky o úrocích, od doplňkové důchodové společnosti o příspěvcích, od Sociální a zdravotní pojišťovny o zaplacených odvodech, oddací list a rodné listy. Finanční úřad si je může vyžádat pět let zpětně.
Napište nám, jaké máte příjmy, kolik máte dětí a zda splácíte hypotéku. Přepočítáme obě možnosti a řekneme vám, která vyjde lépe – nezávazně.
Nezávazná konzultaceKonverzaci a zadané údaje zpracováváme podle zásad ochrany údajů. Přepis chatu posíláme účetní a po potvrzení adresy i vám.