Працівник і приватний підприємець можуть зменшити податок кількома способами: неоподатковуваною частиною на себе та на дружину, внесками до третього пенсійного стовпа, податковим бонусом на дітей і на відсотки за іпотекою. Приватний підприємець при цьому обирає між паушальними та фактичними витратами і віднімає сплачені внески. 2026 рік приніс нові формули та нові ставки податку. Ми опрацювали закон і методичні вказівки фінансового управління, і при кожному твердженні наводимо текст, з якого воно випливає.
Податкова декларація має два рівні пільг, і їх варто не змішувати. Неоподатковувані частини зменшують базу оподаткування, тобто суму, від якої розраховується податок – вони заощадять Вам ставку податку від відрахованої суми, при 19 % це 19 центів з кожного євро. Податкові бонуси зменшують уже розрахований податок, євро за євро, а коли податок нижчий за бонус, різницю державу виплатить Вам.
Друга важлива річ: неоподатковувані частини та бонус на дитину прив’язані лише до активних доходів від роботи за наймом і від підприємницької діяльності. Хто має лише дохід від оренди, від продажу нерухомості чи від капіталу, з них нічого не застосує. Хто має і роботу за наймом, і підприємницьку діяльність, відраховує неоподатковувані частини спочатку від зарплати, а решту — від підприємницької діяльності.
| Пільга | 2026 рік | 2025 рік |
|---|---|---|
| Неоподатковувана частина на платника податку (за рік) | 5 966,73 € | 5 753,79 € |
| Повна сума лише до бази оподаткування | 26 083,13 € | 25 426,27 € |
| Неоподатковувана частина на дружину (за рік) | 5 455,30 € | 5 260,61 € |
| Внески до третього пенсійного стовпа | максимум 180 € | максимум 180 € |
| Податковий бонус на дитину до 15 років (за місяць) | 100 € | 100 € |
| Податковий бонус на дитину від 15 до 18 років (за місяць) | 50 € | 50 € |
| Податковий бонус на відсотки за іпотекою (за рік) | до 1 200 € (старі договори 400 €) | до 1 200 € (старі договори 400 €) |
| Паушальні витрати приватного підприємця | 60 %, максимум 20 000 € + внески | 60 %, максимум 20 000 € + внески |
Це базова пільга, яку має майже кожен. За 2026 рік це 5 966,73 €, якщо Ваша база оподаткування не перевищує 26 083,13 €. При вищій базі оподаткування сума зменшується, і ось новинка: понад цю межу неоподатковувана частина становить 14 661,11 € мінус третина бази оподаткування. До 2025 року віднімалася чверть. До нуля знижується при базі оподаткування 43 983,32 €; у 2025 році це було аж при 48 441,43 €. Хто заробляє близько 3 000 € на місяць у валовому вираженні, відчує це на податку більше, ніж досі.
Увага на пенсію. Хто станом на 1 січня 2026 року отримував пенсію за віком, дострокову пенсію за віком або вислугу років, неоподатковувану частину на себе не застосує, або лише різницю, якщо його річна пенсія разом із тринадцятою нижча за 5 966,73 €. Хто вийшов на пенсію протягом року, має за весь рік повну суму.
Найчастіше упускана пільга, бо люди думають, що достатньо бути одруженим. Недостатньо. Дружина повинна проживати з Вами в одному домогосподарстві та принаймні частину року доглядати за дитиною до трьох років (до шести років при несприятливому стані здоров’я), отримувати допомогу по догляду, бути зареєстрованою на біржі праці або мати інвалідність. Хто просто вдома без цих підстав, права не набуває.
Сума залежить одразу від двох доходів. При Вашій базі оподаткування до 43 983,32 € це 5 455,30 € мінус власний дохід дружини. Понад цю межу рахується 20 116,40 € мінус третина Вашої бази оподаткування мінус дохід дружини; до 2025 року діяла межа 48 441,43 €, і віднімалася чверть.
Що є власним доходом дружини, закон визначає прямо, і це дивує: батьківська допомога та допомога на дітей є державними соціальними виплатами і не враховуються, а допомога по вагітності та пологах, допомога по тимчасовій непрацездатності, допомога по безробіттю і пенсія враховуються. Тому допомога по вагітності та пологах із Соціальної страхової компанії часто повністю скасовує право на пільгу. Якщо умови діяли лише частину року, Ви застосуєте одну дванадцяту за кожен місяць, на початку якого вони були виконані.
Невелика, але певна пільга. Внески, які Ви самі сплатили до додаткового пенсійного заощадження або до загальноєвропейського персонального пенсійного продукту, Ви відрахуєте від бази оподаткування, максимум 180 € на рік. При ставці 19 % це економія 34,20 €. Внески роботодавця не враховуються, лише Ваші власні.
Заковика — у старих договорах. Договір має бути укладений після 31 грудня 2013 року або мати скасований план виплат, і водночас у Вас не повинно бути жодного іншого старого договору без цієї зміни. Хто достроково зніме гроші, повинен протягом трьох років повернути використані суми до бази оподаткування.
Від 2025 року діють нові, суворіші правила, і у 2026 році вони не змінилися. На дитину до 15 років бонус становить 100 € на місяць, від 15 до 18 років — 50 € на місяць, а на дитину старше 18 років — уже нічого, навіть якщо вона навчається. За рік це максимум 1 200 € на молодшу дитину.
Бонус має два ліміти. Перший залежить від розміру Вашої бази оподаткування: при одній дитині максимум 29 % бази оподаткування, при двох 36 %, при трьох 43 %, при чотирьох 50 %, при п’яти 57 % і при шести та більше 64 %. Отже, батько чи мати з низькою зарплатою можуть не отримати повних 1 200 €, але у декларації можна додати до своєї бази оподаткування базу оподаткування другого з батьків. Річний перерахунок у роботодавця цього не вміє, декларація — вміє.
Другий ліміт стосується вищих доходів. Якщо Ваша база оподаткування за 2026 рік перевищить 27 432 €, бонус на кожну дитину зменшиться на десяту частину різниці. При базі оподаткування 33 432 € різниця становить 6 000 €, десята частина — 600 €, і з річних 1 200 € на дитину залишиться 600 €; при базі оподаткування понад 39 432 € бонус на молодшу дитину дорівнює нулю. Хто має більше десятої частини доходів з-за кордону, бонусу не отримає взагалі.
Це бонус для молодих, які взяли кредит на власне житло. На момент подання заяви на кредит Вам було від 18 до 35 років, кредит стосується однієї словацької нерухомості, в якій Ви справді проживаєте, а Ваш середньомісячний дохід за рік перед підписанням договору не перевищував 1,6-кратної середньої зарплати, при договорі 2026 року це 2 592 €. Дохід перевіряється лише один раз, при підписанні; пізніше підвищення зарплати право не скасовує.
Розмір залежить від дати договору. Для договорів, укладених від 1 січня 2024 року, це половина сплачених відсотків, максимум 1 200 € на рік; для старіших договорів залишається половина відсотків, максимум 400 € на рік. Право діє п’ять років від місяця, в якому почалося нарахування відсотків за кредитом, перший і останній рік — пропорційно за місяцями.
Хороша новина наостанок: якщо Ваш податок після бонусу на дітей нижчий за бонус на відсотки, різницю податкова служба виплатить Вам як переплату. Вам потрібна довідка від банку про сплачені відсотки, банк надсилає її на початку року.
Це найважливіше рішення в декларації приватного підприємця, і воно приймається щороку заново. Паушальні витрати становлять 60 % від доходів, максимум 20 000 € на рік, і скористатися ними може лише той, хто не є платником ПДВ протягом усього року. Межі 20 000 € Ви досягнете при доходах 33 333 €; понад цю суму паушал у відсотковому вираженні знижується, і фактичні витрати починають бути цікавішими.
Найпоширеніша помилка: що паушал — це все. Це не так. Крім паушалу, Ви додатково відраховуєте внески до Соціальної та медичної страхової компанії, які Ви справді сплатили протягом року, включно з недоплатою за річним перерахунком медичного страхування, якщо Ви сплатили її цього року. При фактичних витратах внески так само є податковою витратою, там вони, однак, є частиною обліку, як і будь-яка інша витрата.
| Страхування | Ставка | Мінімум на місяць |
|---|---|---|
| Соціальна страхова компанія (на випадок непрацездатності, пенсійний, на інвалідність, резервний фонд) | 33,15 % | 303,11 € (з липня 2026 року мікровнесок 131,34 €) |
| Медична страхова компанія | 16 % (особа з тяжкою інвалідністю 8 %) | 121,92 € (особа з тяжкою інвалідністю 60,96 €) |
Хто обирає фактичні витрати, не зобов’язаний вести бухгалтерський облік. Достатньо податкового обліку: доходи та витрати в хронологічному порядку з документами, майно, запаси, дебіторська та кредиторська заборгованість. При паушалі Ви ведете лише доходи, запаси та дебіторську заборгованість. І рішення є обов’язковим: після закінчення строку подання декларації спосіб обліку витрат за цей рік змінити вже не можна, навіть додатковою декларацією.
Працівникові від валової зарплати віднімається його частка внесків, у 2026 році загалом 14,4 %, і лише з решти розраховується податок. Це робить роботодавець автоматично, в декларації Ви знайдете це у довідці про доходи.
Збиток від підприємницької діяльності Ви відрахуєте протягом наступних п’яти років, мікропідприємець — повністю, інші — максимум до половини бази оподаткування. При паушальних витратах збиток не виникає.
Від оренди та випадкових доходів звільнено 500 € на рік, оподатковується лише сума понад. Однак на ці доходи неоподатковувана частина не поширюється.
Це не зменшує Ваш податок, але Ви вирішуєте, куди підуть 2 % від нього, волонтери з підтвердженням про 40 годин — 3 %. Розраховується від податку після відрахування бонусів, мінімум становить 3 €.
Для фізичних осіб-підприємців існують і спеціальні відрахування: на дослідження та розробки, на інвестиції у виробничу технологію, а від 2026 року також на підтримку спортивних організацій. Звичайного приватного підприємця вони не стосуються, але якщо Ви щось виробляєте або розробляєте, варто запитати.
Після завершення строку рішення незворотне. Хто має доходи понад 33 333 € або великі закупівлі, дороге авто чи працівників, часто виграє з фактичними витратами. Хто має низькі витрати — з паушалом. Внески йдуть додатково в обох випадках.
Порахуйте, на початку яких місяців дитині було менше трьох років, або дружина була зареєстрована на біржі праці. Допомога по вагітності та пологах і допомога по тимчасовій непрацездатності — це її власний дохід, батьківська допомога — ні.
Якщо Вашої зарплати не вистачає на весь бонус, у декларації Ви додаєте базу оподаткування другого з батьків. Річний перерахунок у роботодавця цього не вміє. Понад базу оподаткування 27 432 € бонус зменшується незалежно від того, де Ви його заявляєте.
Від банку — довідку про відсотки, від додаткової пенсійної компанії — про внески, від Соціальної та медичної страхової компанії — про сплачені внески, а також свідоцтво про шлюб і свідоцтва про народження. Податкова служба може вимагати їх за п'ять років назад.
Напишіть нам, які у Вас доходи, скільки у Вас дітей і чи сплачуєте Ви іпотеку. Ми порахуємо обидва варіанти і скажемо Вам, який вигідніший – без жодних зобов'язань.
Безкоштовна консультаціяРозмову і надані дані обробляємо згідно із засадами захисту даних. Запис чату надсилаємо бухгалтерці, а після підтвердження адреси й вам.