Працівник і приватний підприємець можуть зменшити податок кількома способами: неоподатковуваною частиною на себе та на дружину, внесками до третього пенсійного стовпа, податковим бонусом на дітей і на відсотки за іпотекою. Приватний підприємець при цьому обирає між паушальними та фактичними витратами і віднімає сплачені внески. 2026 рік приніс нові формули та нові ставки податку. Ми опрацювали закон і методичні вказівки фінансового управління, і при кожному твердженні наводимо текст, з якого воно випливає.
Податкова декларація має два рівні пільг, і їх варто не змішувати. Неоподатковувані частини зменшують базу оподаткування, тобто суму, від якої розраховується податок. Вони заощадять вам ставку податку від відрахованої суми, при 19 % це 19 центів з кожного євро. Податкові бонуси зменшують уже розрахований податок, євро за євро, а коли податок нижчий за бонус, різницю держава виплатить вам.
Потім є питання, з чого пільги взагалі рахуються. неоподатковувані частини та бонус на дитину прив'язані лише до активних доходів від роботи за наймом і від підприємницької діяльності. Хто має лише дохід від оренди, від продажу нерухомості чи від капіталу, з них нічого не застосує. Хто має і роботу за наймом, і підприємницьку діяльність, відраховує неоподатковувані частини спочатку від зарплати, а решту від підприємницької діяльності.
| Пільга | 2026 рік | 2025 рік |
|---|---|---|
| Неоподатковувана частина на платника податку (за рік) | 5 966,73 € | 5 753,79 € |
| Повна сума лише до бази оподаткування | 26 083,13 € | 25 426,27 € |
| Неоподатковувана частина на дружину (за рік) | 5 455,30 € | 5 260,61 € |
| Внески до третього пенсійного стовпа | максимум 180 € | максимум 180 € |
| Податковий бонус на дитину до 15 років (за місяць) | 100 € | 100 € |
| Податковий бонус на дитину від 15 до 18 років (за місяць) | 50 € | 50 € |
| Податковий бонус на відсотки за іпотекою (за рік) | до 1 200 € (старі договори 400 €) | до 1 200 € (старі договори 400 €) |
| Паушальні витрати приватного підприємця | 60 %, максимум 20 000 € + внески | 60 %, максимум 20 000 € + внески |
Це базова пільга, яку має майже кожен. За 2026 рік це 5 966,73 €, якщо ваша база оподаткування не перевищує 26 083,13 €. При вищій базі оподаткування сума зменшується, і ось новинка: понад цю межу неоподатковувана частина становить 14 661,11 € мінус третина бази оподаткування. До 2025 року віднімалася чверть. До нуля знижується при базі оподаткування 43 983,32 €; у 2025 році це було аж при 48 441,43 €. Хто заробляє близько 3 000 € на місяць у валовому вираженні, відчує це на податку більше, ніж досі.
Увага на пенсію. Хто станом на 1 січня 2026 року був отримувачем пенсії за віком, дострокової пенсії за віком або пенсії за вислугу років, неоподатковувану частину на себе не застосує, або лише різницю, якщо його річна пенсія, включно з тринадцятою, нижча за 5 966,73 €. Хто став пенсіонером лише протягом року, неоподатковувану частину не втрачає, її розмір, однак, все одно залежить від бази оподаткування. Увага, однак, на пенсію, призначену заднім числом до 1 січня або до раніших дат: тоді вона оцінюється так само, як якщо б ви були пенсіонером вже від початку року.
Найчастіше упускана з виду пільга, бо люди думають, що достатньо бути одруженим. Недостатньо. Дружина повинна жити з вами в домогосподарстві та щонайменше частину року доглядати за дитиною до трьох років (до шести, якщо дитина має тривалий несприятливий стан здоров'я, передана в альтернативну опіку або її не прийняли до державного дитячого садка), отримувати грошову допомогу на догляд, бути зареєстрованою на біржі праці або бути громадянином з інвалідністю. Хто просто перебуває вдома без цих підстав, права не набуває. На практиці це найчастіше впирається у вік дитини: батьківська відпустка спокійно триває далі, але право на пільгу закінчується місяцем, у якому дитині виповнюється три роки, а люди попри це віднімають цілу річну суму замість дванадцятих частин за місяці, коли умови справді діяли.
Сума залежить одразу від двох доходів. При вашій базі оподаткування до 43 983,32 € це 5 455,30 € мінус власний дохід дружини. Понад цю межу рахується 20 116,40 € мінус третина вашої бази оподаткування мінус дохід дружини; до 2025 року діяла межа 48 441,43 €, і віднімалася чверть.
Що є власним доходом дружини, закон говорить прямо, і це дивує: батьківська допомога і допомога на дітей є державними соціальними виплатами і не враховуються, а материнська допомога, допомога по тимчасовій непрацездатності, допомога по безробіттю та пенсія враховуються. Материнська допомога від Соціальної страхової компанії, отже, часто повністю скасовує право. Власний дохід при цьому рахується лише після відрахування страхових внесків, які з нього мусила сплатити дружина, а не з валової суми. І ще один нюанс: грошова допомога на догляд хоч і створює право, але водночас враховується в її власному доході, тому пільгу часто зводить майже до нуля. Якщо умови діяли лише частину року, ви застосуєте одну дванадцяту за кожен місяць, на початку якого вони були виконані.
Невелика, але певна пільга. Внески, які ви самі сплатили до додаткового пенсійного заощадження або до загальноєвропейського персонального пенсійного продукту, ви відрахуєте від бази оподаткування, максимум 180 € на рік. При ставці 19 % це економія 34,20 €. Внески роботодавця не враховуються, лише ваші власні.
Заковика — у старих договорах. Договір має бути укладений після 31 грудня 2013 року або мати скасований план виплат, і водночас у вас не повинно бути жодного іншого старого договору без цієї зміни. Хто достроково зніме гроші, повинен протягом трьох років повернути використані суми до бази оподаткування.
Від 2025 року діють нові, суворіші правила, і у 2026 році вони не змінилися. На дитину до 15 років бонус становить 100 € на місяць, від 15 до 18 років — 50 € на місяць, а на дитину старше 18 років — уже нічого, навіть якщо вона навчається. За рік це максимум 1 200 € на молодшу дитину.
Бонус має два ліміти. Перший залежить від розміру вашої бази оподаткування: при одній дитині максимум 29 % бази оподаткування, при двох 36 %, при трьох 43 %, при чотирьох 50 %, при п’яти 57 % і при шести та більше 64 %. Отже, батько чи мати з низькою зарплатою можуть не отримати повних 1 200 €, але у декларації можна додати до своєї бази оподаткування базу оподаткування другого з батьків. Річний перерахунок у роботодавця цього не вміє, декларація — вміє.
Друга стеля стосується вищих доходів. Якщо ваша база оподаткування за 2026 рік перевищить 27 432 €, бонус на кожну дитину зменшиться на десяту частину різниці. При базі оподаткування 33 432 € різниця становить 6 000 €, десята частина — 600 €, і з річних 1 200 € на дитину залишиться 600 €; при базі оподаткування понад 39 432 € бонус на молодшу дитину дорівнює нулю. Бонус належить лише тому, кому щонайменше 90 % усіх доходів надходить із джерел у Словаччині; хто більшу частину заробить за кордоном, не отримає нічого. А якщо ви до своєї бази оподаткування додаєте базу оподаткування другого батька, ці 90 % повинен виконувати і він.
Цей бонус може застосувати лише вузька група людей, і умов більше, ніж очікується. На момент подання заяви на кредит вам було 18–35 років, і кредит стосується одного словацького об'єкта нерухомості, який слугує виключно вашому постійному проживанню або вашому постійному проживанню разом з близькими особами, і при договорах, укладених від 1 січня 2024 року, ваш середній місячний дохід у році перед підписанням договору не перевищив 1,6-кратної середньої зарплати, при договорі 2026 року, отже, 2 592 €. Дохід перевіряється лише один раз, на день укладення договору; пізніше підвищення зарплати право не скасовує.
Про співборжника при цьому забувають найчастіше. Вікову умову 18–35 років повинен виконувати і він, а ваші середні доходи порівнюються з кратним ліміту за кількістю боржників, при двох це 5 184 € при договорі 2026 року. Бонус, однак, застосує лише боржник, співборжник ні. Хто водночас є співборжником за іншим договором, на який застосовується бонус, права не має взагалі.
Розмір залежить від дати договору. При договорах, укладених від 1 січня 2024 року, це половина сплачених відсотків, щонайбільше 1 200 € на рік; при договорах, укладених до 31 грудня 2023 року, діє повна стара редакція: половина відсотків, щонайбільше 400 € на рік, відсотки лише з основної суми до 50 000 € і суворіший тест доходу 1,3-кратної середньої зарплати (при договорі 2023 року сума 1 695,20 €); ліміт 1,6-кратного розміру на старі договори не поширюється. Право діє п'ять років від місяця, в якому кредит почав нараховувати відсотки, перший і останній рік пропорційно за місяцями.
Невикористаний бонус не втрачається. Якщо ваш податок після бонусу на дітей нижчий за бонус на відсотки, різницю податкова інспекція виплатить вам як переплату. Вам потрібна довідка від банку про сплачені відсотки. Банк повинен видати її безкоштовно протягом 30 календарних днів від дня, коли ви про це попросите. Багато банків надсилають її самі на початку року, але законне право ви маєте на затребувану довідку, а не на автоматичне надсилання.
Вибір між паушалом і фактичними витратами є в декларації підприємця найважливішим, і робиться він щороку заново. Паушальні витрати становлять 60 % від доходів, щонайбільше 20 000 € на рік, і їх може використати той, хто не є платником ПДВ, а також той, хто був ним лише частину року. Виключений лише той, хто був платником ПДВ протягом усього податкового періоду. Стелі 20 000 € ви досягнете при доходах 33 334 €; понад цю суму паушальні витрати у відсотковому вираженні знижуються, і фактичні витрати починають ставати вигіднішими.
Багато людей вважає, що паушалом усе закінчується. Не закінчується. Крім паушалу, ви додатково відраховуєте внески до Соціальної та медичної страхової компанії, які ви справді сплатили протягом року, включно з недоплатою за річним перерахунком медичного страхування, якщо ви сплатили її цього року. При фактичних витратах внески так само є податковою витратою, там вони, однак, є частиною обліку, як і будь-яка інша витрата.
| Страхування | Ставка | Мінімум на місяць |
|---|---|---|
| Соціальна страхова компанія (на випадок непрацездатності, пенсійний, на інвалідність, резервний фонд) | 33,15 % | 303,11 €* |
| Медична страхова компанія | 16 % (особа з тяжкою інвалідністю 8 %) | 121,92 € (особа з тяжкою інвалідністю 60,96 €)* |
* Два винятки, у яких легко помилитися. Мікровнесок 131,34 € не є новим мінімумом для кожного. Від липня 2026 року його сплачує той ФОП, чий дохід за 2025 рік перевищив 2 876,90 € і не перевищив 9 144 €, а також підприємець-початківець після шести місяців страхових канікул. Понад 9 144 € сплачується щонайменше 303,11 €, при доході до 2 876,90 € обов'язкове страхування взагалі не виникає, а при продовженому строку подання декларації все перераховується аж станом на 1 жовтня. А мінімальний медичний авансовий платіж 121,92 € не поширюється на підприємця, який водночас є працівником або застрахованою особою держави, тобто, наприклад, на студента, пенсіонера або отримувача батьківської допомоги. Він сплачує з фактичної бази, і авансовий платіж може бути навіть нульовим.
Хто обирає фактичні витрати, не зобов’язаний вести бухгалтерський облік. Достатньо податкового обліку: доходи та витрати в хронологічному порядку з документами, майно, запаси, дебіторська та кредиторська заборгованість. При паушалі ви ведете лише доходи, запаси та дебіторську заборгованість. І рішення є обов’язковим: після закінчення строку подання декларації спосіб обліку витрат за цей рік змінити вже не можна, навіть додатковою декларацією.
У працівника від валової зарплати віднімається його частка страхових внесків, у звичайного працівника без особливого винятку в 2026 році разом 14,4 % (9,4 % соціальне і 5 % медичне), і лише з решти рахується податок. Працівник з інвалідністю сплачує медичне страхування лише 2,5 %. Це робить роботодавець автоматично, у декларації ви знайдете це в довідці про доходи.
Збиток від підприємницької діяльності ви відрахуєте протягом наступних п'яти років, мікроплатник податку — весь, інші — щонайбільше до половини бази оподаткування від підприємницької діяльності. Мікроплатник податку — це не будь-який дрібний підприємець: він повинен мати доходи від підприємницької діяльності щонайбільше 60 000 € на рік і водночас не може здійснювати операції з пов'язаною особою, перебувати в банкрутстві чи ліквідації, а також мати скорочений податковий період. При паушальних витратах збиток не виникає.
Від оренди та від випадкових доходів звільнено 500 € на рік разом, а не по 500 € з кожного виду окремо. Оподатковується лише сума понад цей ліміт, витрати ж потім потрібно скоротити в такому самому співвідношенні. Неоподатковувана частина бази оподаткування на ці доходи однак не застосовується.
Це не зменшує ваш податок, але ви вирішуєте, куди підуть 2 % з нього, волонтери з підтвердженням про 40 годин — 3 %. Розраховується з податку після відрахування бонусів, а мінімум становить 3 €. Крім того, ви можете спрямувати ще 2 % кожному своєму батькові, який на кінець року є отримувачем пенсії за віком (або інвалідної чи пенсії за вислугу років, що виплачується після досягнення пенсійного віку). Від частки для неприбуткової організації це не віднімається, тому з двома батьками ви розділите разом аж 6 % або 7 % свого податку. І тут мінімум становить 3 € на батька.
Для фізичних осіб-підприємців існують і спеціальні відрахування: на дослідження та розробки, на інвестиції у виробничу технологію, а від 2026 року також на підтримку спортивних організацій. Звичайного приватного підприємця вони не стосуються, але якщо ви щось виробляєте або розробляєте, варто запитати.
Візьмімо столяра, який за 2026 рік виставив рахунків на 40 000 €, не є платником ПДВ, на внесках до Соціальної та медичної страхової компанії сплатив 6 000 €, має двох дітей віком 6 і 9 років і сплачує іпотеку з 2025 року, на якій сплатив 2 000 € відсотків; вікову й дохідну умову при її підписанні він виконав, бо у 2024 році заробляв ще істотно менше. Паушал йому з доходів вийде на 20 000 €: шістдесят відсотків було б 24 000 €, але стеля становить 20 000 €. Страхові внески відраховуються додатково, тому база оподаткування від підприємницької діяльності в нього 14 000 €.
Від неї він відніме всю неоподатковувану частину 5 966,73 €, бо перебуває глибоко під межею 26 083,13 €, понад якою починається її зменшення. Оподатковує отже 8 033,27 €, і при ставці 15 %, яка діє для доходів від підприємницької діяльності до 100 000 €, йому вийде податок 1 204,99 €.
Потім приходять бонуси, і вони податок перекривають. Двоє дітей до 15 років означають 2 400 € на рік. Стеля 36 % від бази оподаткування була б при двох дітях 5 040 €, тому не зменшує нічого, а межа 27 432 €, понад якою бонус знижується, далеко. Бонус отже спожиє весь податок, а решту 1 195,01 € податкова інспекція виплатить. Бонус на відсотки з іпотеки становить половину з 2 000 €, тобто 1 000 €, і оскільки податок уже на нулі, він виплачується також. Столяр не заплатить нічого і назад отримає 2 195,01 €.
Фактичні витрати були б для нього вигідними лише тоді, якби він, крім страхових внесків, підтвердив документами понад 20 000 € витрат. При його доходах це означає дорогий матеріал, авто або працівника; з нижчими витратами паушал кращий, а після спливу строку подання декларації вибір уже змінити не можна. Документи, однак, збережіть так чи інакше, і то довше, ніж прийнято очікувати. Податкова інспекція може зажадати довідку від банку, довідки про страхові внески та свідоцтва про народження протягом п'яти років від кінця року, в якому ви мали подати декларацію. Якщо у вас почнеться перевірка, строк почнеться заново і може розтягнутися аж до десяти років. Хто веде бухгалтерський облік, зберігає бухгалтерські документи рівно десять років.
Напишіть нам, які у вас доходи, скільки у вас дітей і чи сплачуєте ви іпотеку. Ми порахуємо обидва варіанти і надішлемо вам два числа, з яких ви виберете. Звернутися до нас нічого не коштує і ні до чого не зобов'язує.
Безкоштовна консультаціяРозмову і надані дані обробляємо згідно із засадами захисту даних. Запис чату надсилаємо бухгалтерці, а після підтвердження адреси й вам.