Od 1. ledna 2026 si plátce DPH z osobního auta, které používá i soukromě, odpočte polovinu daně. Celou DPH dostane jen ten, kdo auto používá výlučně k podnikání, oznámí to daňovému úřadu a vede elektronickou evidenci jízd. Podívejme se, co přesně zákon žádá, jak to finanční správa prověřuje a co dělat, když jste si odpočetli 100 % a auto jezdí i domů.
Do konce roku 2025 měla firma u auta, které jezdí i soukromě, na výběr: odpočíst celou DPH a každý měsíc zdaňovat soukromé jízdy, nebo si od začátku odpočíst jen část podle odhadnutého poměru. Od 1. ledna 2026 výběr u osobních aut zmizel. Kdo si od roku 2026 do 30. června 2028 koupí osobní auto, motocykl nebo moped a nepoužívá ho výlučně k podnikání, odpočte si z něj přesně 50 % DPH. Není to volba, je to povinnost – Slovensko si na ni vyžádalo výjimku ze směrnice o DPH.
Polovina neplatí jen při koupi. Stejně se krátí splátky operativního leasingu a pronájmu delšího než 30 dnů a pohonné hmoty, servis, pneumatiky či parkovné – a to i u auta, které jste koupili před rokem 2026. Nezáleží přitom, zda konkrétní jízda byla pracovní – rozhoduje, jak se auto používá celkově.
Pravidlo je záměrně dočasné. Výjimka platí do 30. června 2028; co bude potom, dnes nikdo neví. Odpočet z auta koupeného v tomto období se už zpětně nemění – rozhoduje den nabytí, ne den, kdy si daň odpočtete. U paliva a servisu přijatých po červnu 2028 se vrátí obecná pravidla, pokud se zákon do té doby nezmění.
Celá DPH zůstává tomu, kdo auto používá výlučně k podnikání. Slovo výlučně je tu doslovné a zákon k němu přidal tři podmínky najednou: auto opravdu nejezdí soukromě, vedete o něm elektronické záznamy a oznámili jste to daňovému úřadu na formuláři, a to do lhůty pro podání přiznání za měsíc, ve kterém jste si daň odpočetli. Kdo koupil auto v lednu 2026, měl oznámení podat do 25. února. Bez oznámení a bez záznamů zůstává 50 %, i kdyby auto opravdu jezdilo jen pracovně.
| Situace | Odpočet DPH |
|---|---|
| Auto koupené od roku 2026, jezdí i soukromě (soukromé jízdy se nezdaňují) | 50 % |
| Operativní leasing nebo pronájem nad 30 dnů | 50 % ze splátek |
| Palivo, servis, parkovné u auta, které jezdí i soukromě – i když jste ho koupili před rokem 2026 | 50 % |
| Auto výlučně k podnikání, s oznámením a elektronickými záznamy | 100 % |
| Taxi, autoškola, půjčovna, předváděcí a náhradní vozidla (bez záznamů, oznámení však ano) | 100 % |
| Dodávka nebo jiné vozidlo kategorie N (poměr podle použití, nebo 100 % se zdaněním soukromých jízd) | Podle starých pravidel |
| Auto koupené do 31. prosince 2025: odpočet z koupě se nemění; palivo a servis při soukromém používání od roku 2026 | 50 % |
Zákon slovo „kniha jízd“ nezná, mluví o záznamech. Jejich obsah však vyjmenovává přesně, a je ho víc, než je většina firem zvyklá vést:
Papírová kniha jízd skončila. Naskenovaný sešit v PDF se za elektronický záznam nepovažuje, tabulka v Excelu nebo aplikace ano. Záznamy se vedou za každé auto zvlášť, po celou dobu, co auto ve firmě jezdí, a uchovávají se deset let po roce koupě. Na výzvu daňového úřadu je musíte poslat elektronicky ve lhůtě, kterou úřad určí.
Oznámení, které jste podali kvůli 100 %, je zároveň seznam, ze kterého se vybírá. Do poloviny července 2026 přišlo 5 681 oznámení za 22 265 vozidel, u 10 866 z nich musí firma vést i záznamy. Finanční správa v létě 2026 popsala, jak si z nich vybírá: porovnává oznámená auta s tržbami firmy, počtem zaměstnanců a jednatelů, s daňovými přiznáními a se záznamy o jízdách, a ptá se, zda jízdy sedí s předmětem podnikání. Firma bez zaměstnanců a bez tržeb se sportovním autem „výlučně k podnikání“ je typický případ, kterého si všimne. U vytipovaného auta si umí ověřit i to, kde stojí, plošné kontroly na parkovištích však odmítá.
Nástroje má klasické. Nejprve bývá výzva, abyste záznamy poslali, nebo místní šetření; když něco nesedí, následuje daňová kontrola, která začíná písemným oznámením a smí trvat až rok. Důležité je, kdo co dokazuje: ne úřad, že jste jezdili soukromě, ale vy, že vaše záznamy jsou věrohodné, správné a úplné. Kniha jízd, ve které stav tachometru nesedí s protokolem ze STK nebo se servisní fakturou, tímto testem neprojde. Úřad má na doměření pět let od konce roku, ve kterém se přiznání podávalo.
První výsledky ukazují, jak to v praxi probíhá: z prvních osmi zjištěných porušení skončilo sedm tak, že firma podala dodatečné přiznání a kontrola ani nezačala. Úřad tedy nejprve upozorní a dá prostor to napravit.
To je nejčastější otázka, kterou dostáváme. Špatná zpráva na úvod: žádný formulář „překlasifikovat na 50 %“ neexistuje. Co se dá a musí udělat, závisí na tom, kdy jste auto koupili a zda jste v době koupě podmínky pro 100 % skutečně splňovali.
Koupili jste ho výlučně k podnikání, oznámili, vedli evidenci – a od některého měsíce ho jednatel nebo zaměstnanec používá i soukromě. Odpočet z koupě se neopravuje. Místo toho každý měsíc zdaníte soukromé použití jako službu a záznamy vedete dál, protože z nich vyplývá, jaký podíl je soukromý. U auta za 30 000 eur bez daně a 30 % soukromých jízd je to podle postupu finanční správy 43,13 eura DPH měsíčně. Z paliva a servisu si od té chvíle odpočtete už jen 50 %.
Nové pravidlo se na odpočet z koupě nevztahuje – rozhoduje den nabytí. I tady platí: odpočet se nevrací, soukromé použití se zdaňuje měsíčně jako služba a k tomu potřebujete vědět, kolik soukromých kilometrů auto najelo. Z paliva a servisu je od ledna 2026 bez elektronických záznamů jen 50 %, i kdyby auto jezdilo jen pracovně; oznámení se u starších aut nepodává.
Auto z roku 2026 jezdilo soukromě od začátku, záznamy chybějí, jsou na papíře nebo jste s nimi přestali. Pak nešlo o změnu používání, ale o odpočet, na který nebyl nárok. Náprava je dodatečné daňové přiznání za měsíc, ve kterém jste si daň odpočetli, se snížením na 50 %, spolu s opravou paliva a servisu k tomu autu. Lhůta je do konce měsíce po tom, co jste to zjistili, a ve stejné lhůtě je třeba rozdíl zaplatit. Pokuta je nejméně 3 % ročně. Po doručení oznámení o kontrole na to máte už jen 15 dní a pokuta roste na nejméně 7 %; potom už rozhoduje úřad a sazba je nejméně 10 %.
Ten funguje, ale s ročním posunem. Do 31. prosince oznámíte úřadu, že od ledna bude auto jezdit výlučně firemně, od 1. ledna vedete záznamy a v přiznání za poslední zdaňovací období toho roku si přes úpravu odpočtené daně připočtete část daně zpět – a tak každý další rok, dokud neuplyne pět let od koupě, za každý rok pětinu z rozdílu. Podobně to funguje při prodeji s DPH do pěti let: zbytek období se počítá, jako by auto jezdilo jen firemně, a část neodpočtené daně se vrátí.
Polovina u DPH neznamená polovinu u daně z příjmů. Tam platí vlastní pravidla: u auta používaného i soukromě se náklady včetně odpisů uplatní buď paušálně na 80 %, nebo v prokázaném poměru, palivo lze dát do nákladů na 80 % bez knihy jízd, a zaměstnanci se za firemní auto k soukromým účelům zdaňuje 1 % ze vstupní ceny měsíčně. Ani jedno z toho vám u DPH nepomůže: i když zaměstnanci zdaňujete 1 % a soukromé palivo mu strháváte ze mzdy, z auta i z paliva je odpočet DPH 50 %. Naopak elektronická kniha jízd vedená kvůli DPH se dá bez další práce použít i jako důkaz poměru u daně z příjmů.
Rozhodnutí o DPH se dělá před koupí, ne při závěrce. Většině firem, kde auto večer parkuje před domem, se 50 % vyplatí víc než sto procent, která se za dva roky vracejí i s pokutou.
Pokud bude auto jezdit i soukromě, berte 50 % a ušetřete si evidenci. Sto procent si vyberte jen tehdy, když máte jistotu, že auto nikdy nepojede na nákup ani na dovolenou – a někoho, kdo bude jízdy zapisovat každý den.
Papír ani PDF neobstojí. Nejlevnější cesta je aplikace, která jízdu zaznamená sama, nebo tabulka se všemi údaji ze zákona. Účel jízdy pište konkrétně: „schůzka s klientem XY, podpis smlouvy“, ne „služebně“.
Kdo si odpočte 100 %, podává oznámení ve lhůtě pro přiznání za měsíc, ve kterém si daň odpočetl – tedy do 25. dne následujícího měsíce. Při změně na výlučně firemní použití od nového roku je třeba oznámení stihnout do 31. prosince, jinak se rok ztrácí.
Dodatečné přiznání podané dřív, než přijde výzva, stojí nejméně 3 % ročně z rozdílu. Totéž zjištěné úřadem stojí nejméně 10 % a rok kontroly. Sedm z prvních osmi firem to pochopilo.
Napište nám, kdy jste auto koupili, kolik DPH jste si odpočetli a kdo s ním jezdí. Řekneme vám, zda je třeba něco opravit a kolik to bude stát – nezávazně.
Nezávazná konzultaceKonverzaci a zadané údaje zpracováváme podle zásad ochrany údajů. Přepis chatu posíláme účetní a po potvrzení adresy i vám.