Od 1. januára 2026 si platiteľ DPH z osobného auta, ktoré používa aj súkromne, odpočíta polovicu dane. Celú DPH dostane len ten, kto auto používa výlučne na podnikanie, oznámi to daňovému úradu a vedie elektronickú evidenciu jázd. Pozrime sa, čo presne zákon žiada, ako to finančná správa preveruje a čo robiť, keď ste si odpočítali 100 % a auto jazdí aj domov.
Do konca roka 2025 mala firma pri aute, ktoré jazdí aj súkromne, na výber: odpočítať celú DPH a každý mesiac zdaňovať súkromné jazdy, alebo si od začiatku odpočítať len časť podľa odhadnutého pomeru. Od 1. januára 2026 výber pri osobných autách zmizol. Kto si od roku 2026 do 30. júna 2028 kúpi osobné auto, motocykel alebo moped a nepoužíva ho výlučne na podnikanie, odpočíta si z neho presne 50 % DPH. Nie je to voľba, je to povinnosť – Slovensko si na ňu vypýtalo výnimku zo smernice o DPH.
Polovica neplatí len pri kúpe. Rovnako sa krátia splátky operatívneho lízingu a prenájmu dlhšieho ako 30 dní a pohonné látky, servis, pneumatiky či parkovné – a to aj pri aute, ktoré ste kúpili pred rokom 2026. Nezáleží pritom, či konkrétna jazda bola pracovná – rozhoduje, ako sa auto používa celkovo.
Pravidlo je zámerne dočasné. Výnimka platí do 30. júna 2028; čo bude potom, dnes nikto nevie. Odpočet z auta kúpeného v tomto období sa už spätne nemení – rozhoduje deň nadobudnutia, nie deň, keď si daň odpočítate. Pri palive a servise prijatých po júni 2028 sa vrátia všeobecné pravidlá, ak sa zákon dovtedy nezmení.
Celá DPH ostáva tomu, kto auto používa výlučne na podnikanie. Slovo výlučne je tu doslovné a zákon k nemu pridal tri podmienky naraz: auto naozaj nejazdí súkromne, vediete o ňom elektronické záznamy a oznámili ste to daňovému úradu na tlačive, a to do lehoty na podanie priznania za mesiac, v ktorom ste si daň odpočítali. Kto kúpil auto v januári 2026, mal oznámenie podať do 25. februára. Bez oznámenia a bez záznamov ostáva 50 %, aj keby auto naozaj jazdilo len pracovne.
| Situácia | Odpočet DPH |
|---|---|
| Auto kúpené od roku 2026, jazdí aj súkromne (súkromné jazdy sa nezdaňujú) | 50 % |
| Operatívny lízing alebo prenájom nad 30 dní | 50 % zo splátok |
| Palivo, servis, parkovné pri aute, ktoré jazdí aj súkromne – aj keď ste ho kúpili pred rokom 2026 | 50 % |
| Auto výlučne na podnikanie, s oznámením a elektronickými záznamami | 100 % |
| Taxi, autoškola, požičovňa, predvádzacie a náhradné vozidlá (bez záznamov, oznámenie však áno) | 100 % |
| Dodávka alebo iné vozidlo kategórie N (pomer podľa použitia, alebo 100 % so zdanením súkromných jázd) | Podľa starých pravidiel |
| Auto kúpené do 31. decembra 2025: odpočet z kúpy sa nemení; palivo a servis pri súkromnom používaní od roku 2026 | 50 % |
Zákon slovo „kniha jázd“ nepozná, hovorí o záznamoch. Ich obsah však vymenúva presne, a je ho viac, než je väčšina firiem zvyknutá viesť:
Papierová kniha jázd skončila. Oskenovaný zošit v PDF sa za elektronický záznam nepovažuje, tabuľka v Exceli alebo aplikácia áno. Záznamy sa vedú za každé auto zvlášť, po celý čas, čo auto vo firme jazdí, a uchovávajú sa desať rokov po roku kúpy. Na výzvu daňového úradu ich musíte poslať elektronicky v lehote, ktorú úrad určí.
Oznámenie, ktoré ste podali kvôli 100 %, je zároveň zoznam, z ktorého sa vyberá. Do polovice júla 2026 prišlo 5 681 oznámení za 22 265 vozidiel, pri 10 866 z nich musí firma viesť aj záznamy. Finančná správa v lete 2026 opísala, ako si z nich vyberá: porovnáva oznámené autá s tržbami firmy, počtom zamestnancov a konateľov, s daňovými priznaniami a so záznamami o jazdách, a pýta sa, či jazdy sedia s predmetom podnikania. Firma bez zamestnancov a bez tržieb so športovým autom „výlučne na podnikanie“ je typický prípad, ktorý si všimne. Pri vytipovanom aute si vie overiť aj to, kde stojí, plošné kontroly na parkoviskách však odmieta.
Nástroje má klasické. Najprv býva výzva, aby ste záznamy poslali, alebo miestne zisťovanie; keď niečo nesedí, nasleduje daňová kontrola, ktorá začína písomným oznámením a smie trvať až rok. Dôležité je, kto čo dokazuje: nie úrad, že ste jazdili súkromne, ale vy, že vaše záznamy sú vierohodné, správne a úplné. Kniha jázd, v ktorej stav tachometra nesedí s protokolom z STK alebo so servisnou faktúrou, tento test neprejde. Úrad má na dorubenie päť rokov od konca roka, v ktorom sa priznanie podávalo.
Prvé výsledky ukazujú, ako to v praxi prebieha: z prvých ôsmich zistených porušení skončilo sedem tak, že firma podala dodatočné priznanie a kontrola sa ani nezačala. Úrad teda najprv upozorní a dá priestor napraviť to.
Toto je najčastejšia otázka, ktorú dostávame. Zlá správa na úvod: žiadne tlačivo „preklasifikovať na 50 %“ neexistuje. Čo sa dá a musí urobiť, závisí od toho, kedy ste auto kúpili a či ste v čase kúpy podmienky na 100 % naozaj spĺňali.
Kúpili ste ho výlučne na podnikanie, oznámili, viedli evidenciu – a od nejakého mesiaca ho konateľ alebo zamestnanec používa aj súkromne. Odpočet z kúpy sa neopravuje. Namiesto toho každý mesiac zdaníte súkromné použitie ako službu a záznamy vediete ďalej, lebo z nich vyplýva, aký podiel je súkromný. Pri aute za 30 000 eur bez dane a 30 % súkromných jázd je to podľa postupu finančnej správy 43,13 eura DPH mesačne. Z paliva a servisu si od tej chvíle odpočítate už len 50 %.
Nové pravidlo sa na odpočet z kúpy nevzťahuje – rozhoduje deň nadobudnutia. Aj tu platí: odpočet sa nevracia, súkromné použitie sa zdaňuje mesačne ako služba a na to potrebujete vedieť, koľko súkromných kilometrov auto najazdilo. Z paliva a servisu je od januára 2026 bez elektronických záznamov len 50 %, aj keby auto jazdilo iba pracovne; oznámenie sa pri starších autách nepodáva.
Auto z roku 2026 jazdilo súkromne od začiatku, záznamy chýbajú, sú na papieri alebo ste s nimi prestali. Vtedy nešlo o zmenu používania, ale o odpočet, na ktorý nebol nárok. Náprava je dodatočné daňové priznanie za mesiac, v ktorom ste si daň odpočítali, so znížením na 50 %, spolu s opravou paliva a servisu k tomu autu. Lehota je do konca mesiaca po tom, čo ste to zistili, a v tej istej lehote treba rozdiel zaplatiť. Pokuta je najmenej 3 % ročne. Po doručení oznámenia o kontrole máte na to už len 15 dní a pokuta rastie na najmenej 7 %; potom už rozhoduje úrad a sadzba je najmenej 10 %.
Ten funguje, ale s ročným posunom. Do 31. decembra oznámite úradu, že od januára bude auto jazdiť výlučne firemne, od 1. januára vediete záznamy a v priznaní za posledné zdaňovacie obdobie toho roka si cez úpravu odpočítanej dane pripočítate časť dane späť – a tak každý ďalší rok, kým neuplynie päť rokov od kúpy, za každý rok pätinu z rozdielu. Podobne to funguje pri predaji s DPH do piatich rokov: zvyšok obdobia sa počíta, akoby auto jazdilo len firemne, a časť neodpočítanej dane sa vráti.
Polovica pri DPH neznamená polovicu pri dani z príjmov. Tam platia vlastné pravidlá: pri aute používanom aj súkromne sa náklady vrátane odpisov uplatnia buď paušálne na 80 %, alebo v preukázanom pomere, palivo sa dá dať do nákladov na 80 % bez knihy jázd, a zamestnancovi sa za firemné auto na súkromné účely zdaňuje 1 % zo vstupnej ceny mesačne. Ani jedno z toho vám pri DPH nepomôže: aj keď zamestnancovi zdaňujete 1 % a súkromné palivo mu strhávate zo mzdy, z auta aj z paliva je odpočet DPH 50 %. Naopak, elektronická kniha jázd vedená kvôli DPH sa dá bez ďalšej práce použiť aj ako dôkaz pomeru pri dani z príjmov.
Rozhodnutie o DPH sa robí pred kúpou, nie pri uzávierke. Väčšine firiem, kde auto večer parkuje pred domom, sa 50 % oplatí viac než sto percent, ktoré sa o dva roky vracajú aj s pokutou.
Ak auto bude jazdiť aj súkromne, berte 50 % a ušetrite si evidenciu. Sto percent si vyberte len vtedy, keď máte istotu, že auto nikdy nepôjde na nákup ani na dovolenku – a niekoho, kto bude jazdy zapisovať každý deň.
Papier ani PDF neobstoja. Najlacnejšia cesta je aplikácia, ktorá jazdu zaznamená sama, alebo tabuľka so všetkými údajmi zo zákona. Účel jazdy píšte konkrétne: „stretnutie s klientom XY, podpis zmluvy“, nie „služobne“.
Kto si odpočíta 100 %, podáva oznámenie v lehote priznania za mesiac, v ktorom si daň odpočítal – teda do 25. dňa nasledujúceho mesiaca. Pri zmene na výlučne firemné použitie od nového roka treba oznámenie stihnúť do 31. decembra, inak sa rok stráca.
Dodatočné priznanie podané skôr, než príde výzva, stojí najmenej 3 % ročne z rozdielu. To isté zistené úradom stojí najmenej 10 % a rok kontroly. Sedem z prvých ôsmich firiem to pochopilo.
Napíšte nám, kedy ste auto kúpili, koľko DPH ste si odpočítali a kto s ním jazdí. Povieme vám, či treba niečo opraviť a koľko to bude stáť – nezáväzne.
Nezáväzná konzultáciaKonverzáciu a zadané údaje spracúvame podľa zásad ochrany údajov. Prepis chatu posielame účtovníčke a po potvrdení adresy aj vám.