2026. január 1-jétől az áfaalany a magáncélra is használt személygépkocsi után az adónak csak a felét vonhatja le. A teljes áfát csak az kapja meg, aki az autót kizárólag vállalkozási célra használja, ezt bejelenti az adóhivatalnak, és elektronikus útnyilvántartást vezet. Nézzük meg, mit kér pontosan a törvény, hogyan ellenőrzi ezt a szlovák Pénzügyi Igazgatóság, és mit tegyen, ha 100 %-ot vont le, az autó pedig hazajár is.
2025 végéig a cégnek a magáncélra is használt autónál választása volt: levonja a teljes áfát, és minden hónapban megadóztatja a magáncélú utakat, vagy kezdettől fogva csak egy részt von le a becsült arány szerint. 2026. január 1-jétől a személygépkocsiknál a választás megszűnt. Aki 2026-tól 2028. június 30-ig személygépkocsit, motorkerékpárt vagy segédmotoros kerékpárt vásárol, és nem kizárólag vállalkozási célra használja, pontosan az áfa 50 %-át vonja le utána. Ez nem választás, hanem kötelezettség. Szlovákia erre kért kivételt az áfairányelv alól.
A fél nem csak a vásárlásnál érvényes. Ugyanígy feleződnek az operatív lízing és a 30 napnál hosszabb bérlet díjai, valamint az üzemanyag, a szerviz, a gumiabroncsok vagy a parkolás, mégpedig annál az autónál is, amelyet 2026 előtt vett. Ilyenkor nem számít, hogy a konkrét út munkacélú volt-e. Az dönt, hogyan használják az autót összességében.
A szabály szándékosan ideiglenes. A kivétel 2028. június 30-ig érvényes; hogy utána mi lesz, ma senki sem tudja. Az ebben az időszakban vásárolt autó utáni levonás visszamenőleg már nem változik. A beszerzés napja dönt, akkor is, ha az adót csak néhány hónappal később vonja le. A 2028 júniusa után igénybe vett üzemanyagnál és szerviznél visszatérnek az általános szabályok, ha addig a törvény nem változik.
A teljes áfa annak marad, aki az autót kizárólag vállalkozási célra használja. A kizárólag szó itt szó szerint értendő, és a törvény egyszerre három feltételt kapcsolt hozzá: az autó valóban nem jár magáncélra, elektronikus nyilvántartást vezet róla, és ezt nyomtatványon bejelentette az adóhivatalnak, mégpedig annak a hónapnak a bevallási határidejéig, amelyben az adót levonta. Aki 2026 januárjában vett autót, annak a bejelentést február 25-ig kellett benyújtania. Bejelentés és nyilvántartás nélkül 50 % marad, még ha az autó valóban csak munkára járna is.
| Helyzet | Áfalevonás |
|---|---|
| 2026-tól vásárolt autó, magáncélra is jár (a magáncélú utak nem adóznak) | 50 % |
| Operatív lízing vagy 30 napon túli bérlet | A részletek 50 %-a |
| Üzemanyag, szerviz, parkolás a magáncélra is használt autónál, akkor is, ha 2026 előtt vette | 50 % |
| Kizárólag vállalkozási célú autó, bejelentéssel és elektronikus nyilvántartással | 100 % |
| Taxi, autósiskola, autókölcsönző, bemutató- és csereautók (nyilvántartás nélkül, bejelentés viszont kell) | 100 % |
| Kisteherautó vagy más N kategóriájú jármű (használat szerinti arány, vagy 100 % a magáncélú utak megadóztatásával) | A régi szabályok szerint |
| 2025. december 31-ig vásárolt autó: a vásárlás utáni levonás nem változik; üzemanyag és szerviz magáncélú használatnál 2026-tól | 50 % |
A törvény az „útnyilvántartás” szót nem ismeri, nyilvántartásról beszél. A tartalmát azonban pontosan felsorolja, és több is van benne, mint amennyit a legtöbb cég vezetni szokott:
A papíralapú útnyilvántartásnak vége. A PDF-be szkennelt füzet nem számít elektronikus nyilvántartásnak, az Excel-táblázat vagy egy alkalmazás igen. A nyilvántartást minden autóról külön vezetik, egész idő alatt, amíg az autó a cégnél jár, és annak az évnek az elteltétől számított tíz évig kell megőrizni, amelyben az adólevonási jog keletkezett (vásárolt autónál ez a vásárlás éve). Az adóhivatal felszólítására a hivatal által megszabott határidőn belül elektronikusan el kell küldenie.
A 100 % miatt benyújtott bejelentés egyben az a lista is, amelyből válogatnak. 2026 július közepéig 5 681 bejelentés érkezett 22 265 járműre, ezek közül 10 866-nál a cégnek nyilvántartást is kell vezetnie. A Pénzügyi Igazgatóság 2026 nyarán leírta, hogyan válogat közülük: összeveti a bejelentett autókat a cég árbevételével, a munkavállalók és ügyvezetők számával, az adóbevallásokkal és az útnyilvántartással, és azt kérdezi, illenek-e az utak a tevékenységi körhöz. Egy munkavállalók és árbevétel nélküli cég „kizárólag vállalkozási célú” sportautóval tipikus eset, amelyre felfigyel. A kiszemelt autónál azt is ellenőrizni tudja, hol áll, a parkolókban végzett tömeges ellenőrzéseket azonban elutasítja.
Az eszközei hagyományosak. Először általában felszólítás jön, hogy küldje el a nyilvántartást, vagy helyszíni szemle; ha valami nem stimmel, következik az adóellenőrzés, amely írásbeli értesítéssel kezdődik, és akár egy évig is tarthat. Fontos, hogy ki mit bizonyít: nem a hivatal azt, hogy magáncélra járt, hanem Ön azt, hogy a nyilvántartása hiteles, helyes és teljes. Az az útnyilvántartás, amelyben a kilométeróra-állás nem egyezik a műszaki vizsga jegyzőkönyvével vagy a szervizszámlával, ezen a teszten megbukik. A hivatalnak a pótlólagos kivetésre öt éve van annak az évnek a végétől, amelyben a bevallást be kellett nyújtani.
Az első eredmények megmutatják, hogyan zajlik ez a gyakorlatban: az első nyolc feltárt szabályszegésből hét úgy végződött, hogy a cég önellenőrzést nyújtott be, és az ellenőrzés el sem kezdődött. A hivatal tehát először figyelmeztet, és teret ad a javításra.
Ez a leggyakoribb kérdés, amit kapunk. Rossz hír elöljáróban: „átsorolás 50 %-ra” nyomtatvány nem létezik. Hogy mit lehet és mit kell tenni, az attól függ, mikor vette az autót, és a vásárláskor valóban teljesítette-e a 100 % feltételeit.
Kizárólag vállalkozási célra vette, bejelentette, nyilvántartást vezetett, és valamelyik hónaptól az ügyvezető vagy egy munkavállaló magáncélra is használja. A vásárlás utáni levonást nem kell helyesbíteni. Ehelyett minden hónapban szolgáltatásként megadóztatja a magáncélú használatot, és tovább vezeti a nyilvántartást, mert abból derül ki, mekkora a magáncélú arány. Egy 30 000 eurós nettó árú autónál és 30 % magáncélú útnál ez a Pénzügyi Igazgatóság eljárása szerint havonta 43,13 euró áfa. Az üzemanyag és a szerviz után ettől kezdve már csak 50 %-ot vonhat le.
Az új szabály a vásárlás utáni levonásra nem vonatkozik, a beszerzés napja dönt. Itt is érvényes: a levonást nem kell visszafizetni, a magáncélú használat havonta szolgáltatásként adózik, ehhez pedig tudnia kell, hány magáncélú kilométert tett meg az autó. Az üzemanyag és a szerviz után 2026 januárjától elektronikus nyilvántartás nélkül csak 50 % jár, még ha az autó csak munkára járna is; régebbi autóknál bejelentést nem kell tenni.
A 2026-os autó kezdettől fogva magáncélra is járt, a nyilvántartás hiányzik, papíron van, vagy abbahagyta a vezetését. Ilyenkor nem a használat változásáról van szó, hanem olyan levonásról, amelyre nem volt jogosultság. A megoldás önellenőrzés arra a hónapra, amelyben az adót levonta, 50 %-ra csökkentve, az autóhoz tartozó üzemanyag és szerviz helyesbítésével együtt. A határidő a megállapítást követő hónap vége, és ugyanezen határidőn belül a különbözetet be is kell fizetni. A bírság évente legalább 3 %. Az ellenőrzésről szóló értesítés kézbesítése után erre már csak 15 napja van, és a bírság legalább 7 %-ra nő; utána már a hivatal dönt, és a mérték legalább 10 %.
Ez működik, de egyéves eltolódással. December 31-ig bejelenti a hivatalnak, hogy januártól az autó kizárólag céges célra fog járni, január 1-jétől nyilvántartást vezet, és annak az évnek az utolsó adómegállapítási időszakáról szóló bevallásban a levont adó módosításával az adó egy részét visszaigényli, és így minden további évben, amíg le nem telik a vásárlástól számított öt év, minden évre a különbözet egyötöde. Hasonlóan működik az áfás eladásnál öt éven belül: az időszak hátralévő részét úgy számítják, mintha az autó csak céges célra járt volna, és a le nem vont adó egy része visszajár.
Az áfánál érvényes fél nem jelent felet a jövedelemadónál is. Ott saját szabályok érvényesek: aki a munkavállalónak vagy az ügyvezetőnek havonta 1 %-ot adóztat az autó után, annak a költségeit az értékcsökkenéssel együtt teljes egészében elszámolhatja; aki ezt nem teszi (jellemzően az egyéni vállalkozó), annak a költségei vagy 80 %-os átalányban, vagy igazolt arányban érvényesíthetők, az üzemanyag 80 %-a útnyilvántartás nélkül is költségként elszámolható, és a munkavállalónál a magáncélra is használt céges autó után havonta a bekerülési érték 1 %-a (elektromos autónál 0,5 %-a) adózik, mégpedig úgy, hogy ez az érték minden további évben 12,5 %-kal csökken. Ezek közül az áfánál egyik sem segít: még ha a munkavállalónál 1 %-ot adóztat és a magáncélú üzemanyagot a béréből vonja le, az autó és az üzemanyag áfájából akkor is 50 % a levonás. Fordítva viszont az áfa miatt vezetett elektronikus útnyilvántartás minden további munka nélkül a jövedelemadónál is felhasználható az arány bizonyítására.
Az áfáról szóló döntés a vásárlás előtt születik, nem a záráskor. A legtöbb cégnek, ahol az autó este a ház előtt parkol, az 50 % jobban megéri, mint a száz százalék, amelyet két év múlva bírsággal együtt kell visszafizetni.
Ha az autó magáncélra is fog járni, válassza az 50 %-ot, és megspórolja a nyilvántartást. A száz százalékot csak akkor válassza, ha biztos benne, hogy az autó soha nem megy bevásárolni vagy nyaralni, és ha van valaki, aki az utakat minden nap feljegyzi. Annál az autónál, amely az ügyvezetőt haza is viszi, ez a gyakorlatban fél évig sem tartható.
A legolcsóbb út egy alkalmazás, amely az utat műholdról magától rögzíti, esetleg egy táblázat a törvényben előírt összes adattal. Az út célját írja konkrétan: „találkozó XY ügyféllel, szerződés aláírása”. A kilométeróra állását pedig időnként vesse össze azzal, ami a szervizszámlán vagy a műszaki vizsga jegyzőkönyvében szerepel, mert az eltéréseket először pontosan ott keresik.
Írja meg nekünk, mikor vette az autót, mennyi áfát vont le, és ki jár vele. Megmondjuk, kell-e valamit javítani, és mennyibe fog kerülni. Jobb, ha most tudja meg, mint az adóhivatal felszólításából.
Nem kötelező érvényű konzultációA beszélgetést és a megadott adatokat a adatvédelmi szabályzat szerint kezeljük. A chat átiratát elküldjük a könyvelőnek, és a cím megerősítése után Önnek is.