2026. január 1-jétől az áfaalany a magáncélra is használt személygépkocsi után az adónak csak a felét vonhatja le. A teljes áfát csak az kapja meg, aki az autót kizárólag vállalkozási célra használja, ezt bejelenti az adóhivatalnak, és elektronikus útnyilvántartást vezet. Nézzük meg, mit kér pontosan a törvény, hogyan ellenőrzi ezt a szlovák pénzügyi igazgatóság, és mit tegyen, ha 100 %-ot vont le, az autó pedig hazajár is.
2025 végéig a cégnek a magáncélra is használt autónál választása volt: levonja a teljes áfát, és minden hónapban megadóztatja a magáncélú utakat, vagy kezdettől fogva csak egy részt von le a becsült arány szerint. 2026. január 1-jétől a személygépkocsiknál a választás megszűnt. Aki 2026-tól 2028. június 30-ig személygépkocsit, motorkerékpárt vagy segédmotoros kerékpárt vásárol, és nem kizárólag vállalkozási célra használja, pontosan az áfa 50 %-át vonja le utána. Ez nem választás, hanem kötelezettség – Szlovákia erre kért kivételt az áfairányelv alól.
A fél nem csak a vásárlásnál érvényes. Ugyanígy feleződnek az operatív lízing és a 30 napnál hosszabb bérlet díjai, valamint az üzemanyag, a szerviz, a gumiabroncsok vagy a parkolás – mégpedig annál az autónál is, amelyet 2026 előtt vett. Ilyenkor nem számít, hogy a konkrét út munkacélú volt-e – az dönt, hogyan használják az autót összességében.
A szabály szándékosan ideiglenes. A kivétel 2028. június 30-ig érvényes; hogy utána mi lesz, ma senki sem tudja. Az ebben az időszakban vásárolt autó utáni levonás visszamenőleg már nem változik – a beszerzés napja dönt, nem az a nap, amikor az adót levonja. A 2028 júniusa után igénybe vett üzemanyagnál és szerviznél visszatérnek az általános szabályok, ha addig a törvény nem változik.
A teljes áfa annak marad, aki az autót kizárólag vállalkozási célra használja. A kizárólag szó itt szó szerint értendő, és a törvény egyszerre három feltételt kapcsolt hozzá: az autó valóban nem jár magáncélra, elektronikus nyilvántartást vezet róla, és ezt nyomtatványon bejelentette az adóhivatalnak, mégpedig annak a hónapnak a bevallási határidejéig, amelyben az adót levonta. Aki 2026 januárjában vett autót, annak a bejelentést február 25-ig kellett benyújtania. Bejelentés és nyilvántartás nélkül 50 % marad, még ha az autó valóban csak munkára járna is.
| Helyzet | Áfalevonás |
|---|---|
| 2026-tól vásárolt autó, magáncélra is jár (a magáncélú utak nem adóznak) | 50 % |
| Operatív lízing vagy 30 napon túli bérlet | A részletek 50 %-a |
| Üzemanyag, szerviz, parkolás a magáncélra is használt autónál – akkor is, ha 2026 előtt vette | 50 % |
| Kizárólag vállalkozási célú autó, bejelentéssel és elektronikus nyilvántartással | 100 % |
| Taxi, autósiskola, autókölcsönző, bemutató- és csereautók (nyilvántartás nélkül, bejelentés viszont kell) | 100 % |
| Kisteherautó vagy más N kategóriájú jármű (használat szerinti arány, vagy 100 % a magáncélú utak megadóztatásával) | A régi szabályok szerint |
| 2025. december 31-ig vásárolt autó: a vásárlás utáni levonás nem változik; üzemanyag és szerviz magáncélú használatnál 2026-tól | 50 % |
A törvény az „útnyilvántartás” szót nem ismeri, nyilvántartásról beszél. A tartalmát azonban pontosan felsorolja, és több is van benne, mint amennyit a legtöbb cég vezetni szokott:
A papíralapú útnyilvántartásnak vége. A PDF-be szkennelt füzet nem számít elektronikus nyilvántartásnak, az Excel-táblázat vagy egy alkalmazás igen. A nyilvántartást minden autóról külön vezetik, egész idő alatt, amíg az autó a cégnél jár, és a vásárlás éve után tíz évig meg kell őrizni. Az adóhivatal felszólítására a hivatal által megszabott határidőn belül elektronikusan el kell küldenie.
A 100 % miatt benyújtott bejelentés egyben az a lista is, amelyből válogatnak. 2026 július közepéig 5 681 bejelentés érkezett 22 265 járműre, ezek közül 10 866-nál a cégnek nyilvántartást is kell vezetnie. A pénzügyi igazgatóság 2026 nyarán leírta, hogyan válogat közülük: összeveti a bejelentett autókat a cég árbevételével, a munkavállalók és ügyvezetők számával, az adóbevallásokkal és az útnyilvántartással, és azt kérdezi, illenek-e az utak a tevékenységi körhöz. Egy munkavállalók és árbevétel nélküli cég „kizárólag vállalkozási célú” sportautóval tipikus eset, amelyre felfigyel. A kiszemelt autónál azt is ellenőrizni tudja, hol áll, a parkolókban végzett tömeges ellenőrzéseket azonban elutasítja.
Az eszközei hagyományosak. Először általában felszólítás jön, hogy küldje el a nyilvántartást, vagy helyszíni szemle; ha valami nem stimmel, következik az adóellenőrzés, amely írásbeli értesítéssel kezdődik, és akár egy évig is tarthat. Fontos, hogy ki mit bizonyít: nem a hivatal azt, hogy magáncélra járt, hanem Ön azt, hogy a nyilvántartása hiteles, helyes és teljes. Az az útnyilvántartás, amelyben a kilométeróra-állás nem egyezik a műszaki vizsga jegyzőkönyvével vagy a szervizszámlával, ezen a teszten megbukik. A hivatalnak a pótlólagos kivetésre öt éve van annak az évnek a végétől, amelyben a bevallást be kellett nyújtani.
Az első eredmények megmutatják, hogyan zajlik ez a gyakorlatban: az első nyolc feltárt szabályszegésből hét úgy végződött, hogy a cég önellenőrzést nyújtott be, és az ellenőrzés el sem kezdődött. A hivatal tehát először figyelmeztet, és teret ad a javításra.
Ez a leggyakoribb kérdés, amit kapunk. Rossz hír elöljáróban: „átsorolás 50 %-ra” nyomtatvány nem létezik. Hogy mit lehet és mit kell tenni, az attól függ, mikor vette az autót, és a vásárláskor valóban teljesítette-e a 100 % feltételeit.
Kizárólag vállalkozási célra vette, bejelentette, nyilvántartást vezetett – és valamelyik hónaptól az ügyvezető vagy egy munkavállaló magáncélra is használja. A vásárlás utáni levonást nem kell helyesbíteni. Ehelyett minden hónapban szolgáltatásként megadóztatja a magáncélú használatot, és tovább vezeti a nyilvántartást, mert abból derül ki, mekkora a magáncélú arány. Egy 30 000 eurós nettó árú autónál és 30 % magáncélú útnál ez a pénzügyi igazgatóság eljárása szerint havonta 43,13 euró áfa. Az üzemanyag és a szerviz után ettől kezdve már csak 50 %-ot vonhat le.
Az új szabály a vásárlás utáni levonásra nem vonatkozik – a beszerzés napja dönt. Itt is érvényes: a levonást nem kell visszafizetni, a magáncélú használat havonta szolgáltatásként adózik, ehhez pedig tudnia kell, hány magáncélú kilométert tett meg az autó. Az üzemanyag és a szerviz után 2026 januárjától elektronikus nyilvántartás nélkül csak 50 % jár, még ha az autó csak munkára járna is; régebbi autóknál bejelentést nem kell tenni.
A 2026-os autó kezdettől fogva magáncélra is járt, a nyilvántartás hiányzik, papíron van, vagy abbahagyta a vezetését. Ilyenkor nem a használat változásáról van szó, hanem olyan levonásról, amelyre nem volt jogosultság. A megoldás önellenőrzés arra a hónapra, amelyben az adót levonta, 50 %-ra csökkentve, az autóhoz tartozó üzemanyag és szerviz helyesbítésével együtt. A határidő a megállapítást követő hónap vége, és ugyanezen határidőn belül a különbözetet be is kell fizetni. A bírság évente legalább 3 %. Az ellenőrzésről szóló értesítés kézbesítése után erre már csak 15 napja van, és a bírság legalább 7 %-ra nő; utána már a hivatal dönt, és a mérték legalább 10 %.
Ez működik, de egyéves eltolódással. December 31-ig bejelenti a hivatalnak, hogy januártól az autó kizárólag céges célra fog járni, január 1-jétől nyilvántartást vezet, és annak az évnek az utolsó adómegállapítási időszakáról szóló bevallásban a levont adó módosításával az adó egy részét visszaigényli – és így minden további évben, amíg le nem telik a vásárlástól számított öt év, minden évre a különbözet egyötöde. Hasonlóan működik az áfás eladásnál öt éven belül: az időszak hátralévő részét úgy számítják, mintha az autó csak céges célra járt volna, és a le nem vont adó egy része visszajár.
Az áfánál érvényes fél nem jelent felet a jövedelemadónál is. Ott saját szabályok érvényesek: a magáncélra is használt autónál a költségek az értékcsökkenéssel együtt vagy 80 %-os átalányban, vagy igazolt arányban érvényesíthetők, az üzemanyag 80 %-a útnyilvántartás nélkül is költségként elszámolható, és a munkavállalónál a magáncélra is használt céges autó után havonta a bekerülési érték 1 %-a adózik. Ezek közül az áfánál egyik sem segít: még ha a munkavállalónál 1 %-ot adóztat és a magáncélú üzemanyagot a béréből vonja le, az autó és az üzemanyag áfájából akkor is 50 % a levonás. Fordítva viszont az áfa miatt vezetett elektronikus útnyilvántartás minden további munka nélkül a jövedelemadónál is felhasználható az arány bizonyítására.
Az áfáról szóló döntés a vásárlás előtt születik, nem a záráskor. A legtöbb cégnek, ahol az autó este a ház előtt parkol, az 50 % jobban megéri, mint a száz százalék, amelyet két év múlva bírsággal együtt kell visszafizetni.
Ha az autó magáncélra is fog járni, válassza az 50 %-ot, és megspórolja a nyilvántartást. A száz százalékot csak akkor válassza, ha biztos benne, hogy az autó soha nem megy bevásárolni vagy nyaralni – és van valaki, aki az utakat minden nap feljegyzi.
Sem a papír, sem a PDF nem állja meg a helyét. A legolcsóbb út egy alkalmazás, amely az utat magától rögzíti, vagy egy táblázat a törvényben előírt összes adattal. Az út célját írja konkrétan: „találkozó XY ügyféllel, szerződés aláírása”, nem „hivatalos út”.
Aki 100 %-ot von le, a bejelentést annak a hónapnak a bevallási határidején belül nyújtja be, amelyben az adót levonta – vagyis a következő hónap 25. napjáig. Ha az új évtől kizárólag céges használatra tér át, a bejelentést december 31-ig kell benyújtani, különben elvész az év.
A felszólítás megérkezése előtt benyújtott önellenőrzés évente legalább a különbözet 3 %-ába kerül. Ugyanez a hivatal által feltárva legalább 10 %-ba és egy év ellenőrzésbe kerül. Az első nyolc cégből hét ezt megértette.
Írja meg nekünk, mikor vette az autót, mennyi áfát vont le, és ki jár vele. Megmondjuk, kell-e valamit javítani, és mennyibe fog kerülni – kötelezettség nélkül.
Nem kötelező érvényű konzultációA beszélgetést és a megadott adatokat a adatvédelmi szabályzat szerint kezeljük. A chat átiratát elküldjük a könyvelőnek, és a cím megerősítése után Önnek is.