Хто інвестує, щороку вирішує три питання: що взагалі оподатковується, скільки це становить і чи треба подавати декларацію. Для акцій відповідь інша, ніж для криптовалют, а для дивідендів інша, ніж для продажу. Ми пройшли закон про податок на доходи, закон про медичне страхування, договори про уникнення подвійного оподаткування та відповіді фінансової адміністрації і при кожному твердженні залишаємо текст, з якого воно виходить. Наприкінці є поради, як знизити податок легально.
Закон не знає слова «інвестор». Він поділяє доходи за тим, як вони виникли. Прибуток від продажу акцій, ETF, опціонів, деривативів і криптовалют належить до інших доходів за § 8. Відсотки, доходи з цінних паперів і гроші з повернення пайових сертифікатів є доходами від капітального майна за § 7 зі ставкою 19 %. Дивіденди мають власну окрему базу оподаткування зі ставкою 7 %.
Різниця в тому, до чого прибуток додається. Інші доходи за § 8 додаються до зарплати і оподатковуються разом із нею: 19 % до бази оподаткування 43 983,32 €, потім 25 %, 30 % і від 75 010,32 € 35 %. Хто має високу зарплату, оподаткує прибуток із короткострокової операції вищою ставкою, ніж хтось із низьким доходом. Доходи за § 7 і дивіденди до зарплати не додаються, вони мають власну фіксовану ставку.
Другий шар, про який забувають, — це медичні внески. З бази оподаткування з інших доходів за § 8 і з вибраних доходів за § 7 сплачується медичне страхування. У 2026 і 2027 роках ставка становить 16 %, у 2025 році це було 15 %. Внески не сплачуються з доходів, звільнених від податку, з доходів, оподаткованих утриманням, ані з дивідендів з прибутків від 2017 року. Нарахує їх медична страхова компанія в річному перерахунку в тому самому році, в якому подасте декларацію, до 30 вересня; при прибутку з 2026 року отже у 2027 році.
| Дохід | Податок | Медичні внески | Де зазначається |
|---|---|---|---|
| Продаж акцій і ETF з регульованого ринку через понад рік | 0 % | 0 % | у декларації не зазначається |
| Продаж акцій і ETF до одного року | 19 до 35 % з прибутку понад 500 € | 16 % | декларація тип B, § 8 |
| Опціони, CFD, ф’ючерси та інші деривативи | 19 до 35 % (500 € лише при опціонах, без часового тесту) | 16 % | декларація тип B, § 8 |
| Криптовалюти, включно з обміном на іншу криптовалюту | 19 до 35 % з усього прибутку | 16 % | декларація тип B, § 8 |
| Дивіденди зі словацької фірми | 7 % утриманням (з прибутку за 2024 рік 10 %) | 0 % | у декларації не зазначається |
| Дивіденди з-за кордону | 7 % (35 % з неспівпрацюючої держави), закордонний податок зараховується | 0 % | декларація тип B, додаток № 2 |
| Виплати з дистрибуційних ETF | 19 % (тлумачення фінансової адміністрації) | 0 % | декларація тип B, § 7 |
| Повернення пайових сертифікатів: словацький фонд / закордонний фонд | 19 % утриманням / 19 % у декларації | 0 % | не зазначається / декларація тип B, § 7 |
| Доходи з державних облігацій | 13 % | 0 % | декларація тип B, § 51ea |
| Державні облігації для громадян (окрема емісія за § 19a закону про облігації) | 0 % | 0 % | у декларації не зазначається |
Це найважливіше правило для кожного, хто інвестує довгостроково. Дохід від продажу цінних паперів, прийнятих до обігу на регульованому ринку або на подібному закордонному регульованому ринку, звільнений від податку, якщо між купівлею і продажем сплинуло понад рік і водночас понад рік сплинуло від прийняття цінного паперу на ринок. Фінансова адміністрація виводить із цього три умови: цінний папір є на регульованому ринку, Ви володіли ним понад рік і він не був у Вашому комерційному майні.
Слово «перевищить» означає, що рік має справді спливти. Хто купить у березні і продасть у червні, оподатковує. Безпечно продавати найраніше день після річниці купівлі. Увага на щойно виведені титули: якщо акція або ETF була прийнята на біржу лише кілька місяців тому, звільнення не діє, навіть якби Ви нею володіли роками.
Що таке регульований ринок. Закон відсилає до визначення в законі про біржу цінних паперів; у Європейському Союзі регульовані ринки записані в реєстрі ESMA, туди належать Xetra, Euronext і братиславська біржа. Американські біржі NYSE і Nasdaq закон поіменно не наводить, вони оцінюються як «подібний закордонний регульований ринок». Не кожне місце, де торгують, є регульованим ринком у сенсі закону; при менших ринках і при продуктах на криптовалюти перевірте це, перш ніж покладатися на звільнення.
ETF — це цінний папір, що обертається на біржі, тому для ETF на регульованому ринку діє той самий річний тест, що й для акцій. У 2021 році фінансова адміністрація оприлюднила позицію, що деякі ETF умов не виконують; після критики зняла її, а міністерство фінансів зазначило, що спосіб оподаткування ETF залишається збереженим. Закон відтоді в цьому пункті не змінився.
Звільнений дохід повністю поза податком. До декларації не вноситься, і з нього не сплачуються навіть медичні внески. Хто має лише зарплату і продажі після року, декларацію через інвестиції подавати не мусить.
Хто продасть раніше ніж через рік, оподатковує прибуток, а не весь дохід. Базою оподаткування є дохід від продажу, зменшений на доведені витрати. Витратою є сплачена ціна купівлі, збори брокерові при купівлі й продажу, а при успадкованих чи подарованих паперах їх ціна на час набуття.
Прибутки і збитки від продажів в одному році додаються. Якщо одну акцію Ви продали з прибутком, а другу зі збитком, до бази оподаткування іде аж підсумкова різниця. Проте загальний збиток за рік нікуди не переноситься; не знизить ані зарплату, ані прибуток наступного року. А збиток із паперів, утримуваних довше року, не можна використати взагалі, бо їх продаж поза податком.
Потім приходить звільнення 500 €. Якщо сума прибутків від продажу цінних паперів, опціонів і часток у s. r. o. після віднімання витрат до 500 €, вона звільнена; понад 500 € оподатковується лише різниця. Ці 500 € є спільними з орендою і з випадковими доходами, разом можна звільнити максимум 500 €.
Ставка залежить від Вашої загальної бази оподаткування, бо прибуток додається до зарплати чи підприємництва. При базі оподаткування до 43 983,32 € це 19 %, понад неї 25 %, понад 60 349,21 € 30 % і понад 75 010,32 € 35 %. До податку додається медичне страхування 16 % із тієї самої бази. Сплачені внески потім є податковою витратою: за відповіддю фінансової адміністрації або в році, коли Ви їх сплатили, якщо і тоді маєте такі доходи, або через додаткову декларацію за рік, якого вони стосуються.
Опціони і деривативи мають суворіший режим. Річний часовий тест на них не поширюється, навіть якби Ви їх тримали роками. Звільнення 500 € діє при опціонах, при CFD, ф’ючерсах та інших деривативах ні; витратами там є збори і кошти на розрахунки. Кожен вид доходу рахується окремо: збиток із CFD не знизить прибуток з акцій і навпаки. Медичні внески 16 % сплачуються так само.
При словацькій фірмі це просто. Фірма утримає податок при виплаті, і цим усе вирішено, до декларації дивіденд Ви не вносите. Утримання становить 7 %, лише з прибутку за 2024 рік це 10 %; вирішує рік, за який прибуток був показаний, а не рік виплати.
При закордонній акції податок Ви декларуєте самі. Дивіденди з-за кордону є частиною окремої бази оподаткування в декларації зі ставкою 7 %. З країн поза переліком міністерства фінансів ставка становить 35 %. Ставка прив’язана до року, за який прибуток був показаний: із прибутків за 2024 рік це 10 %, за 2017 до 2023 роки і від 2025 року 7 %.
Податок, утриманий за кордоном, Ви не платите двічі. Закордонний податок зараховується, проте максимум до суми, яку дозволяє договір, і максимум до суми словацького податку з того самого доходу. При американських, німецьких і чеських акціях договірна ставка 15 %, при ірландських і нідерландських 10 %. На практиці це означає: з американського дивіденду утримають 15 %, словацький податок був би 7 %, доплачувати не будете нічого, але різницю 8 % Вам ніхто не поверне. Без формуляра W-8BEN у брокера американці утримають 30 % замість 15 % і навіть ця різниця в Словаччині не зарахується.
Закордонні дивіденди належать до декларації завжди, коли Ви її подаєте, а працівник із дивідендами подає її майже завжди. Хто має зарплату і до неї хоч кілька євро закордонних дивідендів, перевищує межу 2 983,37 € і вже не має лише доходів із працевлаштування, тому роботодавець річний перерахунок йому зробити не може, а дивіденди він зазначить у декларації типу B в додатку № 2. Хто має всі оподатковувані доходи за рік разом із дивідендами під цією межею, декларацію подавати не мусить. Медичні внески з дивідендів не сплачуються.
При поверненні пайових сертифікатів управлінська компанія утримає 19 % із прибутку, внески не сплачуються, а в декларацію нічого не вносите. Річного тесту тут не існує, оподатковується й після десяти років.
Прибуток від повернення пайових сертифікатів закордонного фонду оподатковуєте самі в декларації ставкою 19 %, медичні внески з нього не сплачуються.
Відсотки зі словацьких корпоративних облігацій платник утримає 19 %, відсотки із закордонних декларуєте самі з 19 %, доходи з державних облігацій мають 13 % у декларації, а без податку є лише окремі державні облігації для громадян, випущені за § 19a закону про облігації, а не звичайні державні облігації, куплені на біржі. Продаж облігації до строку погашення є продажем цінного паперу за § 8 з річним тестом, якщо облігація на регульованому ринку.
ETF Ви продаєте на біржі іншому інвесторові, тому це продаж цінного паперу за § 8 з річним тестом і зі звільненням 500 €. Пайовий сертифікат Ви повертаєте управителю фонду, тому він належить до § 7 без часового тесту.
Закон з 2025 року говорить не про віртуальну валюту, а про криптоактив. Криптоактив — це цифрове вираження вартості або права, яке можна передавати і зберігати за допомогою блокчейну або подібної технології, тобто біткоїн, ефір, стейблкоїни й токени. Прибуток від їх продажу є іншим доходом за § 8.
Найбільшою несподіванкою буває те, що саме вважається продажем. Продажем є не лише обмін на євро, а й обмін на іншу криптовалюту, на товар або на послугу. Переведення біткоїна у стейблкоїн є оподатковуваним обміном, хоча євро в руках Ви не мали. Хто заплатить біткоїном за авто, оподатковує різницю між вартістю біткоїна в день оплати і ціною його купівлі. Вартістю при обміні є ринкова ціна в день обміну з публічного ринку, який Ви оберете.
Витрати залежать від того, як Ви криптовалюту отримали. При купівлі це сплачена ціна, при криптовалюті, отриманій обміном, її ринкова вартість у день обміну, при видобутку фактичні витрати, наприклад електроенергія. При успадкованій або подарованій криптовалюті за фінансовою адміністрацією її вартість при набутті не застосуєте, лише нотаріальні збори; при успадкованих акціях вартість зі спадщини витратою є. Це різниця, яка дивує найбільше.
Видобуток, стейкінг і ердропи. Видобута криптовалюта не оподатковується при видобутку, а лише коли Ви її продасте або обміняєте. Стейкінг і ердропи закон прямо не врегульовує; найбезпечніше діяти так само, як при видобутку, тобто оподаткувати їх при продажу, а як витрату застосувати лише те, що Ви справді заплатили.
Пільг, до яких Ви звикли при акціях, тут немає. Криптовалюти не мають ані звільнення 500 €, ані річного часового тесту. Увесь прибуток оподатковується 19 до 35 % залежно від Вашої загальної бази оподаткування, і до цього сплачується 16 % медичне страхування. Прибуткові і збиткові операції з криптовалютами в межах року додаються, проте загальний збиток не переноситься і не знизить навіть прибуток з акцій.
Покладатися на те, що про криптовалютний рахунок ніхто не знає, перестає працювати. З 2026 року надавачі послуг з криптоактивами повідомляють дані про клієнтів та їхні операції фінансовій адміністрації, яка обмінюється ними з іншими державами; вперше за 2026 рік.
Інвестиційні доходи декларуються в податковій декларації типу B. Обов’язок виникає, якщо всі Ваші оподатковувані доходи за 2026 рік перевищать 2 983,37 €; податок до 17 € не нараховується і не сплачується, якщо не застосовуєте податковий бонус. Зарплата до цієї суми теж рахується, тож працівник із будь-яким оподатковуваним прибутком з інвестицій декларацію подає. Строк за 2026 рік — до 31 березня 2027 року; повідомленням подовжиться на три місяці, при доходах з-за кордону, куди належать і закордонні дивіденди, аж на шість.
Де що вказується. Прибуток від продажу до року і від криптовалют іде до розділу для інших доходів, доходи з ETF і фондів — до розділу для капітального майна, а закордонні дивіденди — до додатка № 2. Операції в доларах перерахуєте курсом ЄЦБ: денним, місячним середнім або річним середнім, витрати таким самим способом.
Документи відкладайте на роки вперед. Витрату мусите вміти довести, інакше оподаткується весь дохід від продажу. При акціях достатньо річної виписки від брокера, при криптовалютах експортуйте історію з кожної біржі та гаманця одразу, поки рахунок існує. Медична страхова компанія дані з декларації перебере сама, річний перерахунок зробить до 30 вересня 2027 року, а недоплата підлягає сплаті протягом 45 днів від набрання чинності відомістю. Про цю суму треба думати при плануванні, вона приходить аж через рік після прибутку.
Усе нижче виходить прямо із закону. Це не трюки, а питання того, коли і що продасте.
При акціях і ETF на регульованому ринку різниця між продажем за день до річниці і день після неї — це весь податок і внески. Перед продажем перегляньте дату купівлі кожної штуки; при поступовій купівлі кожен транш має власну річницю.
Дистрибуційні ETF щороку надішлють Вам виплату, яку за тлумаченням фінансової адміністрації оподаткуєте 19 %; акумуляційні залишать її у фонді, і якщо ETF на регульованому ринку, після року й дня продасте всю частку без податку. Той самий індекс, інший податок.
Звільнення 500 € рахується за кожен рік окремо, а невикористане пропадає. Хто потребує продати з прибутком 900 € до року, розділить продаж на грудень і січень і оподаткує нуль. Увага, зворотна купівля запускає річний тест заново.
Якщо маєте в році оподатковуваний прибуток від короткострокового продажу, продайте в тому самому році й збиткову позицію, утримувану менше року. Збиток із позиції, утримуваної довше року, Вам податково не допоможе, її продавайте за інвестиційним, а не податковим міркуванням.
Прибуток від продажу до року й від криптовалют, який належить до спільної сумісної власності, подружжя розділить навпіл або в іншій погодженій пропорції. Кожен потім оподатковує свою частину у власній смузі і при цінних паперах застосує також власні 500 €; при криптовалютах звільнення 500 € немає й після поділу. При одному високому й одному низькому доході це заощадить багато.
Хто у торговця цінними паперами створить довгострокове інвестиційне заощадження на 15 років і вкладає максимум 6 000 € на рік, має звільнені й продажі до року, а за законом про податок на доходи також опціони та деривативи, якщо вони є частиною цього портфеля. Підходить для активніших стратегій, де річний тест не допоміг би; закон про цінні папери сьогодні ставить лише дві умови — тривалість заощадження і річний ліміт внесків.
Кожен обмін монети на монету є оподатковуваною подією, тому варто тримати і не перестрибувати між токенами; більший продаж заплануйте на рік, коли маєте нижчий інший дохід, щоб залишитися у смузі 19 %. Збиткові позиції продайте в тому самому році, що й прибуткові.
Медичне страхування з інвестиційних прибутків, яке заплатите через рік після прибутку, відрахуєте як витрату і знизите так податок на 19 до 35 % із внеску залежно від того, у якій смузі рахується Ваш податок. Більшість людей про це забуває, при більших сумах ідеться про сотні євро.
Заповніть у брокера W-8BEN, інакше з американських дивідендів Вам утримають 30 % замість 15 %, а різниця у Словаччині не зарахується. Утриманий податок потім вкажіть у декларації, при 15 % удома вже не доплачуєте.
Підприємцю краще не вносити інвестиції до комерційного майна, бо втратив би і річний тест, і 500 €. А криптовалюту не надсилайте як дарунок: обдарований при продажу оподаткує її всю, бо не застосує ціну купівлі. Акції даруються з вартістю на день дарування, криптовалюти без неї.
Надішліть нам виписку від брокера або з біржі. Порахуємо податок і внески, підготуємо декларацію та скажемо Вам, що ще можна зробити до кінця року – без зобов’язань.
Безкоштовна консультаціяРозмову і надані дані обробляємо згідно із засадами захисту даних. Запис чату надсилаємо бухгалтерці, а після підтвердження адреси й вам.