Aki befektet, minden évben négy kérdéssel szembesül: mi után kell egyáltalán adózni, milyen kulccsal, jön-e az adóhoz egészségbiztosítási járulék is, és kell-e bevallást benyújtani. A válasz részvényeknél más, mint kriptovalutáknál, és osztaléknál más, mint eladásnál. Átnéztük a jövedelemadóról szóló törvényt, az egészségbiztosításról szóló törvényt, a kettős adóztatás elkerüléséről szóló egyezményeket és a Pénzügyi Igazgatóság válaszait, és minden állításnál ott hagyjuk azt a szöveget, amelyen alapul. A végén tippek következnek, hogyan csökkentheti az adót legálisan.
A törvény nem ismeri a „befektető” szót. A jövedelmeket aszerint osztja fel, hogyan keletkeztek. A részvények, ETF-ek, opciók, derivatívák és kriptovaluták eladásából származó nyereség a 8. § szerinti egyéb jövedelmek közé tartozik. A kamat, az értékpapír-hozam és a befektetési jegyek visszaváltásából származó pénz a 7. § szerinti tőkejövedelem, 19 %-os kulccsal. Az osztaléknak saját külön adóalapja van, 7 %-os kulccsal.
A különbség abban van, mihez adódik hozzá a nyereség. A 8. § szerinti egyéb jövedelmek hozzáadódnak a béréhez, és azzal együtt adóznak: 19 % a 43 983,32 eurós adóalapig, majd 25 %, 30 %, és 75 010,32 euró felett 35 %. Akinek magas a fizetése, a rövid távú ügyletből származó nyereségét magasabb kulccsal adóztatják, mint az alacsony jövedelműekét. A 7. § szerinti jövedelmek és az osztalék nem adódik hozzá a bérhez, saját fix kulcsuk van.
A második, gyakran elfeledett réteg az egészségbiztosítási járulék. A 8. § szerinti egyéb jövedelmek és a 7. § szerinti egyes jövedelmek adóalapjából egészségbiztosítási járulékot kell fizetni. 2026-ban és 2027-ben a kulcs 16 %, 2025-ben ez 15 % volt. Nem kell járulékot fizetni az adómentes jövedelem, a forrásadóval megadóztatott jövedelem és a 2017-től származó nyereségből fizetett osztalék után. Ezt az egészségbiztosító veti ki az éves elszámolásban, ugyanabban az évben, amelyben a bevallást benyújtja, szeptember 30-ig; a 2026. évi nyereség esetén tehát 2027-ben.
| Jövedelem | Adó | Egészségbiztosítási járulék | Hol kell feltüntetni |
|---|---|---|---|
| Szabályozott piaci részvények és ETF-ek eladása egy évnél hosszabb idő után | 0 % | 0 % | a bevallásban nem kell feltüntetni |
| Részvények és ETF-ek eladása egy éven belül | 19 és 35 % között az 500 € feletti nyereségből | 16 % | B típusú bevallás, 8. § |
| Opciók, CFD, futures és egyéb derivatívák | 19 és 35 % között (500 € csak opcióknál, időbeli teszt nélkül) | 16 % | B típusú bevallás, 8. § |
| Kriptovaluták, beleértve a másik kriptovalutára történő cserét | 19 és 35 % között a teljes nyereségből | 16 % | B típusú bevallás, 8. § |
| Szlovák cég osztaléka | 7 % forrásadóval (a 2024. évi nyereségből 10 %) | 0 % | a bevallásban nem kell feltüntetni |
| Külföldi osztalék | 7 % (35 % nem együttműködő államból), a külföldi adót beszámítják | 0 % | B típusú bevallás, 2. melléklet |
| Kifizető ETF-ek kifizetései | 19 % (a Pénzügyi Igazgatóság értelmezése) | 0 % | B típusú bevallás, 7. § |
| Befektetési jegyek visszaváltása: szlovák alap / külföldi alap | 19 % forrásadóval / 19 % a bevallásban | 0 % | nem kell feltüntetni / B típusú bevallás, 7. § |
| Állampapírok hozama | 13 % | 0 % | B típusú bevallás, 51ea. § |
| Lakossági állampapír (a kötvénytörvény 19a. §-a szerinti különleges kibocsátás) | 0 % | 0 % | a bevallásban nem kell feltüntetni |
Ez a legfontosabb szabály mindenki számára, aki hosszú távon fektet be. A szabályozott piacon vagy hasonló külföldi szabályozott piacon kereskedésre bevezetett értékpapírok eladásából származó jövedelem adómentes, ha a vétel és az eladás között több mint egy év telt el, és egyúttal az értékpapír piacra kerülésétől is több mint egy év telt el. A Pénzügyi Igazgatóság ebből három feltételt vezet le: az értékpapír szabályozott piacon van, Ön több mint egy éve birtokolta, és nem tartozott az üzleti vagyonába.
A „meghaladja” szó azt jelenti, hogy az évnek ténylegesen el kell telnie. Aki márciusban vesz és júniusban ad el, adózik. Biztonságos legkorábban a vásárlás évfordulója utáni napon eladni. Vigyázzon a frissen bevezetett papírokra: ha egy részvényt vagy ETF-et csak néhány hónapja vezettek be a tőzsdére, a mentesség nem érvényes, még ha évek óta birtokolja is.
Mi számít szabályozott piacnak. A törvény a tőzsdéről szóló törvény fogalommeghatározására hivatkozik; az Európai Unióban a szabályozott piacokat az ESMA nyilvántartásába vezetik be, ide tartozik a Xetra, az Euronext és a pozsonyi tőzsde is. Az amerikai NYSE és Nasdaq tőzsdét a törvény névszerint nem említi, „hasonló külföldi szabályozott piacként” kezelik őket. Nem minden hely, ahol kereskednek, számít a törvény értelmében szabályozott piacnak; kisebb piacoknál és kriptovaluta-termékeknél a mentességre való hagyatkozás előtt ezt ellenőrizze.
Az ETF a tőzsdén kereskedett értékpapír, ezért a szabályozott piacon lévő ETF-re ugyanaz az egyéves teszt vonatkozik, mint a részvényekre. 2021-ben a Pénzügyi Igazgatóság közzétett egy állásfoglalást arról, hogy néhány ETF nem felel meg a feltételeknek; a kritikák után levette, és a Pénzügyminisztérium közölte, hogy az ETF-ek adóztatásának módja változatlan marad. A törvény azóta ezen a ponton nem változott.
Az adómentes jövedelem teljesen kívül esik az adón. A bevallásban nem kell feltüntetni, és egészségbiztosítási járulékot sem kell fizetni utána. Akinek csak bére van, és az eladásai egy év után történtek, a befektetései miatt nem kell bevallást benyújtania.
Aki egy éven belül ad el, a nyereséget adóztatja, nem a teljes jövedelmet. Az adóalap az eladásból származó jövedelem, csökkentve az igazolható kiadásokkal. Kiadásnak minősül a megfizetett vételár, a brókernek fizetett vételi és eladási díjak, valamint az örökölt vagy ajándékozott papíroknál a szerzéskori áruk.
Az egy éven belüli eladások nyereségét és veszteségét összeadják. Ha az egyik részvényt nyereséggel, a másikat veszteséggel adta el, az adóalapba csak a végeredményként adódó különbözet kerül. Az évi teljes veszteség azonban sehová nem vihető át; nem csökkenti sem a bért, sem a következő év nyereségét. Az egy évnél tovább tartott papírok veszteségét egyáltalán nem lehet felhasználni, mert az eladásuk adómentes.
Ezután jön az 500 eurós mentesség. Ha az értékpapír-eladásból, opcióból és kft.-üzletrészből származó nyereségek összege a kiadások levonása után nem éri el az 500 eurót, az adómentes; 500 euró felett csak a különbözet után kell adózni. Ez az 500 euró közös a bérbeadással és az alkalmi jövedelmekkel, összesen legfeljebb 500 euróig lehet mentességet érvényesíteni.
A kulcs az Ön teljes adóalapjától függ, mert a nyereség hozzáadódik a béréhez vagy a vállalkozói jövedelméhez. A 43 983,32 euróig terjedő adóalapnál 19 %, e felett 25 %, 60 349,21 euró felett 30 %, és 75 010,32 euró felett 35 %. Az adóhoz hozzáadódik a 16 %-os egészségbiztosítási járulék ugyanabból az alapból. A megfizetett járulék ezután adókiadásnak minősül: a Pénzügyi Igazgatóság válasza szerint vagy abban az évben, amikor megfizette, ha akkor is van ilyen jövedelme, vagy az adott évre vonatkozó pótlólagos bevallás útján.
Az opciókra és a derivatívákra szigorúbb szabályok vonatkoznak. Az egyéves teszt rájuk nem vonatkozik, még akkor sem, ha évekig tartaná őket. Az 500 eurós mentesség opcióknál jár, CFD-nél, futures-nél és egyéb derivatíváknál nem; ott a díjak és az elszámolási költségek minősülnek kiadásnak. Minden jövedelemfajtát külön számolnak: a CFD-veszteség nem csökkenti a részvényből származó nyereséget, és fordítva sem. A 16 %-os egészségbiztosítási járulékot ugyanúgy meg kell fizetni.
Szlovák cégnél ez egyszerű. A cég a kifizetéskor levonja az adót, és ezzel el van intézve, a bevallásba az osztalékot nem kell beírnia. A forrásadó 7 %, csak a 2024. évi nyereségből 10 %; az számít, amelyik évre a nyereséget kimutatták, nem a kifizetés éve.
A külföldi részvénynél az adót saját maga vallja be. A külföldi osztalék a bevallásban a külön adóalap része, 7 %-os kulccsal. A Pénzügyminisztérium listáján nem szereplő országokból a kulcs 35 %. A kulcs ahhoz az évhez kötődik, amelyre a nyereséget kimutatták: a 2024. évi nyereségből 10 %, a 2017 és 2023 közötti évekből és 2025-től 7 %.
A külföldön levont adót nem fizeti meg kétszer. A külföldi adót beszámítják, de legfeljebb annyit, amennyit az egyezmény megenged, és legfeljebb az ugyanazon jövedelemre eső szlovák adó összegéig. Az amerikai, német és cseh részvényeknél az egyezményes kulcs 15 %, az ír és holland részvényeknél 10 %. A gyakorlatban ez azt jelenti: az amerikai osztalékból 15 %-ot vonnak le, a szlovák adó 7 % lenne, nem kell semmit sem pótolnia, de a 8 %-os különbséget senki sem adja vissza. A brókernél kitöltött W-8BEN nyomtatvány hiányában az amerikaiak 30 %-ot vonnak le 15 % helyett, és azt a különbséget sem számítják be Szlovákiában.
A külföldi osztalék mindig a bevallásba tartozik, amikor azt benyújtja, és az osztalékkal rendelkező munkavállaló szinte mindig benyújtja a bevallást. Akinek munkabére van, és ahhoz akár néhány euró külföldi osztalék is társul, az meghaladja a 2 983,37 eurós határt, és már nem kizárólag munkaviszonyból van jövedelme, ezért a munkáltatója nem végezhet neki éves elszámolást, és az osztalékot a B típusú bevallás 2. mellékletében kell feltüntetnie. Akinek az évi összes adóköteles jövedelme – az osztalékkal együtt – e határ alatt van, annak nem kell bevallást benyújtania. Az osztalék után nem kell egészségbiztosítási járulékot fizetni.
A befektetési jegyek visszaváltásakor az alapkezelő társaság 19 %-ot von le a nyereségből, járulékot nem kell fizetni, és a bevallásba sem kell semmit beírni. Egyéves teszt itt nincs, tíz év után is adózik.
A külföldi alap befektetési jegyeinek visszaváltásából származó nyereséget Ön maga vallja be a bevallásban, 19 %-os kulccsal, egészségbiztosítási járulékot nem fizet utána.
A szlovák vállalati kötvények kamatát a kifizető 19 %-kal vonja le, a külföldiek kamatát Ön maga vallja be 19 %-kal, az állampapírok hozama a bevallásban 13 %, és adómentes csak a kötvénytörvény 19a. §-a szerint kibocsátott, külön lakossági állampapír, nem a tőzsdén vásárolt szokásos állampapír. A kötvény lejárat előtti eladása a 8. § szerinti, egyéves teszttel rendelkező értékpapír-eladásnak minősül, ha a kötvény szabályozott piacon van.
Az ETF-et a tőzsdén egy másik befektetőnek adja el, ezért ez a 8. § szerinti értékpapír-eladásnak minősül, egyéves teszttel és 500 eurós mentességgel. A befektetési jegyet az alapkezelőnek adja vissza, ezért az a 7. § alá tartozik, időbeli teszt nélkül.
A törvény 2025-től nem virtuális pénznemről, hanem kriptoeszközről beszél. A kriptoeszköz érték vagy jog olyan digitális megjelenítése, amely blockchain vagy hasonló technológia segítségével átruházható és tárolható, tehát a bitcoin, az ether, a stablecoinok és a tokenek is ide tartoznak. Az eladásukból származó nyereség a 8. § szerinti egyéb jövedelem.
A legnagyobb meglepetés az szokott lenni, hogy mi minden számít eladásnak. Eladásnak nemcsak az euróra váltás minősül, hanem a másik kriptovalutára, termékre vagy szolgáltatásra történő csere is. A bitcoin átváltása stablecoinra adóköteles csere, még ha eurót kézhez nem is kapott. Aki bitcoinnal fizet egy autóért, a bitcoin fizetés napján érvényes értéke és a vételára közötti különbséget adóztatja. A csere értéke a csere napján a választott nyilvános piacon érvényes piaci ár.
A kiadás attól függ, hogyan szerezte a kriptovalutát. Vásárlásnál a megfizetett ár, cserével szerzett kriptovalutánál a csere napján érvényes piaci érték, bányászatnál a tényleges költség, például az áram. Örökölt vagy ajándékozott kriptovalutánál a Pénzügyi Igazgatóság szerint a szerzéskori értéket nem érvényesítheti, csak a közjegyzői díjat; örökölt részvényeknél viszont a hagyatéki érték kiadásnak számít. Ez a különbség lepi meg a legtöbb embert.
Bányászat, staking és airdrop. A kibányászott kriptovaluta nem a bányászáskor adózik, hanem csak akkor, amikor eladja vagy elcseréli. A stakinget és az airdropot a törvény kifejezetten nem szabályozza; a legbiztonságosabb ugyanúgy eljárni, mint bányászatnál, vagyis eladáskor megadóztatni őket, és kiadásként csak azt érvényesíteni, amit ténylegesen kifizetett.
A részvényeknél megszokott kedvezmények itt nincsenek. A kriptovalutáknak sem az 500 eurós mentesség, sem az egyéves teszt nem jár. A teljes nyereséget 19 és 35 % között adóztatják az Ön teljes adóalapja szerint, és emellett 16 %-os egészségbiztosítási járulékot is fizet. A kriptovalutákkal folytatott nyereséges és veszteséges ügyleteket az éven belül összeadják, a teljes veszteség azonban nem vihető át, és a részvényekből származó nyereséget sem csökkenti.
Már nem működik az, hogy senki sem tud a kriptoszámláról. 2026-tól a kriptoeszköz-szolgáltatók bejelentik az ügyfelek és ügyleteik adatait a Pénzügyi Igazgatóságnak, amely ezeket kicseréli más államokkal; először a 2026-os évre vonatkozóan.
A befektetési jövedelmeket B típusú adóbevallásban kell bevallani. Kötelezettség keletkezik, ha az Ön összes adóköteles jövedelme 2026-ban meghaladja a 2 983,37 eurót; a 17 euróig terjedő adót nem vetik ki és nem kell megfizetni, amennyiben nem érvényesít adóbónuszt. A munkabér is beleszámít ebbe az összegbe, így a befektetésekből bármilyen adóköteles nyereséggel rendelkező munkavállaló is bevallást nyújt be. A 2026. évre vonatkozó határidő 2027. március 31.; bejelentéssel három hónappal hosszabbítható, a külföldi jövedelmeknél, amelyek közé a külföldi osztalék is tartozik, akár hattal is.
Hova mi tartozik. Az egy éven belüli eladásból és a kriptovalutákból származó nyereség az egyéb jövedelmek részbe kerül, az ETF-ek és alapok hozama a tőkejövedelem részbe, a külföldi osztalék pedig a 2. mellékletbe. A dolláros ügyleteket az ECB árfolyamával váltja át: napi, havi átlag vagy éves átlag alapján, a kiadásokat ugyanígy.
Az iratokat évekre előre tegye el. A kiadást igazolnia kell tudni, különben az eladásból származó teljes jövedelmet megadóztatják. Részvényeknél elég a bróker éves kimutatása, kriptovalutáknál minden tőzsdéről és tárcából exportálja ki az előzményeket azonnal, amíg a fiók létezik. Az egészségbiztosító a bevallásból maga veszi át az adatokat, az éves elszámolást 2027. szeptember 30-ig végzi el, a hátralék pedig a kimutatás jogerőre emelkedésétől számított 45 napon belül esedékes. Erre az összegre tervezéskor gondolni kell, csak egy évvel a nyereség után érkezik.
Az alábbiak mind egyenesen a törvényből következnek. Nem trükkökről van szó, hanem arról, mikor és mit ad el.
A legtöbbet a naptári éven belüli időzítéssel lehet nyerni, mégpedig rögtön kétféleképpen. Az 500 eurós mentességet minden évre külön számítják, és a fel nem használt rész elvész, így aki egy éven belül 900 eurós nyereséggel akar eladni, az eladást decemberre és januárra osztja, és nullát adózik; csak arra figyeljen, hogy a visszavásárlás újraindítja az egyéves tesztet. És ha ugyanabban az évben adóköteles nyeresége keletkezett a rövid távú eladásból, érdemes megnézni azt is, ami mínuszban van. Az egy évnél rövidebb ideig tartott veszteséges pozíciót adja el még az év vége előtt, a két műveletet ezután összeadják. Az egy évnél tovább tartott pozíció veszteségén az adó szempontjából nem segít, azt befektetési, nem adózási megfontolásból adja el.
A szabályozott piacon lévő részvényeknél és ETF-eknél a különbség az évforduló előtti napi és az évforduló utáni napi eladás között a teljes adó és járulék. Eladás előtt nézze meg minden darab vételének dátumát; fokozatos vásárlás esetén minden résznek saját évfordulója van.
A kifizető ETF-ek minden évben küldenek Önnek egy kifizetést, amelyet a Pénzügyi Igazgatóság értelmezése szerint 19 %-kal adóztat; a felhalmozó ETF-ek az alapban hagyják a hozamot, és ha az ETF szabályozott piacon van, egy év és egy nap után a teljes részesedést adómentesen adhatja el. Ugyanaz az index, más adó.
Az egy éven belüli eladásból és a kriptovalutákból származó, a házastársi közös vagyonba tartozó nyereséget a házastársak felezik, vagy más megállapodott arányban osztják el. Ezután mindenki a saját sávjában adózik a saját része után, és az értékpapíroknál a saját 500 eurós mentességét is érvényesíti; a kriptovalutáknál az 500 eurós mentesség megosztás után sem jár. Számokban: a kriptovalutákból származó 20 000 €-s nyereség annál a férjnél, aki a bérével már a 43 983,32 €-s határ felett van, teljes egészében 25 %-os kulccsal adózna, vagyis 5 000 €. Felezés után ő a 10 000 € után 2 500 €-t fizet, a más jövedelemmel nem rendelkező feleség pedig a 10 000 € után 19 %-os kulccsal 1 900 €-t, ketten együtt tehát 4 400 €-t. A megosztás így 600 €-t takarít meg. A 16 %-os egészségbiztosítási járulékon ez nem változtat, az a teljes nyereség után mindenképpen jár.
Aki egy értékpapír-kereskedőnél 15 évre hosszú távú befektetési megtakarítást hoz létre, és évente legfeljebb 6 000 eurót fizet be, annak az egy éven belüli eladásai is adómentesek, és a jövedelemadóról szóló törvény szerint az opciók és a derivatívák is, ha e portfólió részét képezik. Aktívabb stratégiákhoz hasznos, ahol az egyéves teszt nem segítene; az értékpapírokról szóló törvény ma csak két feltételt szab: a megtakarítás időtartamát és az éves befizetési limitet.
Minden érme-érme csere adóköteles eseménynek számít, ezért érdemes tartani és nem ugrálni a tokenek között; a nagyobb eladást arra az évre időzítse, amikor alacsonyabb más jövedelme van, hogy a 19 %-os sávban maradjon. A veszteséges pozíciókat ugyanabban az évben adja el, mint a nyereségeseket.
Az egészségbiztosítási járulékot, amelyet a befektetési nyereség után egy évvel később fizet meg, kiadásként levonhatja, így 19 és 35 % között csökkenti az adóját a járulék összegéből, attól függően, melyik sávban számítják az adóját. A legtöbben ezt elfelejtik, nagyobb összegeknél ez több száz eurót jelent.
Töltse ki a brókernél a W-8BEN nyomtatványt, különben az amerikai osztalékból 30 %-ot vonnak le 15 % helyett, és a különbséget Szlovákiában nem számítják be. A levont adót ezután tüntesse fel a bevallásban; 15 %-os levonásnál Szlovákiában már nem kell pótlólag fizetnie.
Az egyéni vállalkozó a befektetéseit ne sorolja az üzleti vagyonába, mert elveszítené az egyéves tesztet is és az 500 eurós mentességet is. A kriptovalutát pedig ne küldje ajándékba: a megajándékozott az eladáskor a teljes összeget megadóztatja, mert a vételárat nem tudja érvényesíteni. A részvényeket a juttatás napján érvényes értékkel ajándékozzák, a kriptovalutákat anélkül.
Küldje el nekünk a bróker vagy a tőzsde kimutatását. Kiszámítjuk az adót és a járulékot, elkészítjük a bevallást, és megmondjuk, mit lehet még az év végéig megtenni. A kimutatás első átnézéséért nem fizet semmit.
Nem kötelező érvényű konzultációA beszélgetést és a megadott adatokat a adatvédelmi szabályzat szerint kezeljük. A chat átiratát elküldjük a könyvelőnek, és a cím megerősítése után Önnek is.