Kto investuje, rieši každý rok tri otázky: čo sa vôbec zdaňuje, koľko to je a či treba podať priznanie. Odpoveď je pri akciách iná ako pri kryptomenách a pri dividendách iná ako pri predaji. Prešli sme zákon o dani z príjmov, zákon o zdravotnom poistení, zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia a odpovede finančnej správy a pri každom tvrdení nechávame znenie, z ktorého vychádza. Na konci sú tipy, ako daň znížiť legálne.
Zákon nepozná slovo „investor“. Delí príjmy podľa toho, ako vznikli. Zisk z predaja akcií, ETF, opcií, derivátov aj kryptomien patrí medzi ostatné príjmy podľa § 8. Úroky, výnosy z cenných papierov a peniaze z vrátenia podielových listov sú príjmy z kapitálového majetku podľa § 7 so sadzbou 19 %. Dividendy majú vlastný osobitný základ dane so sadzbou 7 %.
Rozdiel je v tom, k čomu sa zisk pripočíta. Ostatné príjmy podľa § 8 sa pripočítajú k mzde a zdania sa spolu s ňou: 19 % do základu dane 43 983,32 €, potom 25 %, 30 % a od 75 010,32 € 35 %. Kto má vysoký plat, zdaní zisk z krátkodobého obchodu vyššou sadzbou než niekto s nízkym príjmom. Príjmy podľa § 7 a dividendy sa k mzde nepripočítavajú, majú vlastnú pevnú sadzbu.
Druhá vrstva, na ktorú sa zabúda, sú zdravotné odvody. Zo základu dane z ostatných príjmov podľa § 8 a z vybraných príjmov podľa § 7 sa platí zdravotné poistenie. V rokoch 2026 a 2027 je sadzba 16 %, v roku 2025 to bolo 15 %. Odvody sa neplatia z príjmov oslobodených od dane, z príjmov zdanených zrážkou ani z dividend zo ziskov od roku 2017. Vyrubí ich zdravotná poisťovňa v ročnom zúčtovaní v tom istom roku, v ktorom podáte priznanie, do 30. septembra; pri zisku z roku 2026 teda v roku 2027.
| Príjem | Daň | Zdravotné odvody | Kde sa uvádza |
|---|---|---|---|
| Predaj akcií a ETF z regulovaného trhu po viac ako roku | 0 % | 0 % | v priznaní sa neuvádza |
| Predaj akcií a ETF do jedného roka | 19 až 35 % zo zisku nad 500 € | 16 % | priznanie typ B, § 8 |
| Opcie, CFD, futures a iné deriváty | 19 až 35 % (500 € len pri opciách, bez časového testu) | 16 % | priznanie typ B, § 8 |
| Kryptomeny, vrátane výmeny za inú kryptomenu | 19 až 35 % z celého zisku | 16 % | priznanie typ B, § 8 |
| Dividendy zo slovenskej firmy | 7 % zrážkou (zo zisku za rok 2024 10 %) | 0 % | v priznaní sa neuvádza |
| Dividendy zo zahraničia | 7 % (35 % z nespolupracujúceho štátu), zahraničná daň sa započíta | 0 % | priznanie typ B, príloha č. 2 |
| Výplaty z distribučných ETF | 19 % (výklad finančnej správy) | 0 % | priznanie typ B, § 7 |
| Vrátenie podielových listov: slovenský fond / zahraničný fond | 19 % zrážkou / 19 % v priznaní | 0 % | neuvádza sa / priznanie typ B, § 7 |
| Výnosy zo štátnych dlhopisov | 13 % | 0 % | priznanie typ B, § 51ea |
| Štátne dlhopisy pre občanov (osobitná emisia podľa § 19a zákona o dlhopisoch) | 0 % | 0 % | v priznaní sa neuvádza |
Toto je najdôležitejšie pravidlo pre každého, kto investuje dlhodobo. Príjem z predaja cenných papierov prijatých na obchodovanie na regulovanom trhu alebo na obdobnom zahraničnom regulovanom trhu je oslobodený od dane, ak medzi nákupom a predajom uplynul viac ako rok a zároveň viac ako rok uplynul od prijatia cenného papiera na trh. Finančná správa z toho vyvodzuje tri podmienky: cenný papier je na regulovanom trhu, vlastnili ste ho viac ako rok a nebol vo vašom obchodnom majetku.
Slovo „presiahne“ znamená, že rok musí naozaj uplynúť. Kto kúpi v marci a predá v júni, zdaňuje. Bezpečné je predávať najskôr deň po výročí nákupu. Pozor na čerstvo uvedené tituly: ak bola akcia alebo ETF prijatá na burzu len pred pár mesiacmi, oslobodenie neplatí, aj keby ste ju vlastnili roky.
Čo je regulovaný trh. Zákon odkazuje na definíciu v zákone o burze cenných papierov; v Európskej únii sú regulované trhy zapísané v registri ESMA, patrí tam Xetra, Euronext aj bratislavská burza. Americké burzy NYSE a Nasdaq zákon menovite neuvádza, posudzujú sa ako „obdobný zahraničný regulovaný trh“. Nie každé miesto, kde sa obchoduje, je regulovaný trh v zmysle zákona; pri menších trhoch a pri produktoch na kryptomeny si to pred spoliehaním sa na oslobodenie overte.
ETF je cenný papier obchodovaný na burze, preto pre ETF na regulovanom trhu platí rovnaký ročný test ako pre akcie. V roku 2021 finančná správa zverejnila stanovisko, že niektoré ETF podmienky nespĺňajú; po kritike ho stiahla a ministerstvo financií uviedlo, že spôsob zdaňovania ETF zostáva zachovaný. Zákon sa odvtedy v tomto bode nezmenil.
Oslobodený príjem je mimo dane úplne. Do priznania sa neuvádza a neplatia sa z neho ani zdravotné odvody. Kto má len mzdu a predaje po roku, priznanie kvôli investíciám podávať nemusí.
Kto predá skôr ako po roku, zdaňuje zisk, nie celý príjem. Základom dane je príjem z predaja znížený o preukázateľné výdavky. Výdavkom je zaplatená kúpna cena, poplatky brokerovi pri nákupe aj predaji a pri zdedených či darovaných papieroch ich cena v čase nadobudnutia.
Zisky a straty z predajov v jednom roku sa spočítavajú. Ak ste jednu akciu predali so ziskom a druhú so stratou, do základu dane ide až výsledný rozdiel. Celková strata za rok sa však nikam neprenáša; nezníži mzdu ani zisk budúceho roka. A strata z papierov držaných dlhšie ako rok sa nedá použiť vôbec, lebo ich predaj je mimo dane.
Potom príde oslobodenie 500 €. Ak je súčet ziskov z predaja cenných papierov, opcií a podielov v s. r. o. po odpočítaní výdavkov do 500 €, je oslobodený; nad 500 € sa zdaní len rozdiel. Tých 500 € je spoločných s prenájmom a s príležitostnými príjmami, dohromady sa dá oslobodiť najviac 500 €.
Sadzba závisí od vášho celkového základu dane, lebo zisk sa pripočíta k mzde či živnosti. Pri základe dane do 43 983,32 € je to 19 %, nad ním 25 %, nad 60 349,21 € 30 % a nad 75 010,32 € 35 %. K dani sa pripočíta zdravotné poistenie 16 % z toho istého základu. Zaplatené odvody sú potom daňovým výdavkom: podľa odpovede finančnej správy buď v roku, keď ste ich zaplatili, ak aj vtedy máte takéto príjmy, alebo cez dodatočné priznanie za rok, ktorého sa týkajú.
Opcie a deriváty majú prísnejší režim. Ročný časový test sa na ne nevzťahuje, ani keby ste ich držali roky. Oslobodenie 500 € platí pri opciách, pri CFD, futures a ostatných derivátoch nie; výdavkom sú tam poplatky a náklady na vysporiadanie. Každý druh príjmu sa počíta zvlášť: strata z CFD nezníži zisk z akcií a naopak. Zdravotné odvody 16 % sa platia rovnako.
Pri slovenskej firme je to jednoduché. Firma zrazí daň pri výplate a tým je vybavená, do priznania dividendu nedávate. Zrážka je 7 %, len zo zisku za rok 2024 je to 10 %; rozhoduje rok, za ktorý bol zisk vykázaný, nie rok výplaty.
Pri zahraničnej akcii daň priznávate sami. Dividendy zo zahraničia sú súčasťou osobitného základu dane v priznaní so sadzbou 7 %. Z krajín mimo zoznamu ministerstva financií je sadzba 35 %. Sadzba sa viaže na rok, za ktorý bol zisk vykázaný: zo ziskov za rok 2024 je to 10 %, za roky 2017 až 2023 a od roku 2025 7 %.
Daň zrazenú v zahraničí neplatíte dvakrát. Zahraničná daň sa započíta, najviac však do výšky, ktorú dovoľuje zmluva, a najviac do výšky slovenskej dane z toho istého príjmu. Pri amerických, nemeckých a českých akciách je zmluvná sadzba 15 %, pri írskych a holandských 10 %. V praxi to znamená: z americkej dividendy zrazia 15 %, slovenská daň by bola 7 %, doplácať nebudete nič, ale rozdiel 8 % vám nikto nevráti. Bez formulára W-8BEN u brokera zrazia Američania 30 % namiesto 15 % a ani ten rozdiel sa na Slovensku nezapočíta.
Zahraničné dividendy patria do priznania vždy, keď ho podávate, a zamestnanec s dividendami ho podáva takmer vždy. Kto má mzdu a k nej hoci pár eur zahraničných dividend, presahuje hranicu 2 983,37 € a nemá už len príjmy zo zamestnania, preto mu zamestnávateľ ročné zúčtovanie urobiť nemôže a dividendy uvedie v priznaní typu B v prílohe č. 2. Kto má všetky zdaniteľné príjmy za rok vrátane dividend pod touto hranicou, priznanie podávať nemusí. Zdravotné odvody sa z dividend neplatia.
Pri vrátení podielových listov zrazí správcovská spoločnosť 19 % zo zisku, odvody sa neplatia a do priznania nič nedávate. Ročný test tu neexistuje, zdaňuje sa aj po desiatich rokoch.
Zisk z vrátenia podielových listov zahraničného fondu zdaňujete sami v priznaní sadzbou 19 %, zdravotné odvody sa z neho neplatia.
Úroky zo slovenských firemných dlhopisov zrazí platiteľ 19 %, úroky zo zahraničných priznávate sami s 19 %, výnosy zo štátnych dlhopisov majú 13 % v priznaní a bez dane sú len osobitné štátne dlhopisy pre občanov vydávané podľa § 19a zákona o dlhopisoch, nie bežné štátne dlhopisy kúpené na burze. Predaj dlhopisu pred splatnosťou je predaj cenného papiera podľa § 8 s ročným testom, ak je dlhopis na regulovanom trhu.
ETF predávate na burze inému investorovi, preto ide o predaj cenného papiera podľa § 8 s ročným testom a s oslobodením 500 €. Podielový list vraciate správcovi fondu, preto patrí do § 7 bez časového testu.
Zákon od roku 2025 nehovorí o virtuálnej mene, ale o kryptoaktíve. Kryptoaktívum je digitálne vyjadrenie hodnoty alebo práva, ktoré sa dá prevádzať a uchovávať pomocou blockchainu alebo podobnej technológie, teda bitcoin, ether, stablecoiny aj tokeny. Zisk z ich predaja je ostatný príjem podľa § 8.
Najväčšie prekvapenie býva, čo všetko je predaj. Predajom je nielen výmena za eurá, ale aj výmena za inú kryptomenu, za tovar alebo za službu. Prehodenie bitcoinu do stablecoinu je zdaniteľná výmena, hoci ste eurá v ruke nemali. Kto zaplatí bitcoinom za auto, zdaňuje rozdiel medzi hodnotou bitcoinu v deň platby a jeho nákupnou cenou. Hodnotou pri výmene je trhová cena v deň výmeny z verejného trhu, ktorý si zvolíte.
Výdavky závisia od toho, ako ste kryptomenu získali. Pri kúpe je to zaplatená cena, pri kryptomene získanej výmenou jej trhová hodnota v deň výmeny, pri ťažbe skutočné náklady, napríklad elektrina. Pri zdedenej alebo darovanej kryptomene si podľa finančnej správy jej hodnotu pri nadobudnutí neuplatníte, len notárske poplatky; pri zdedených akciách hodnota z dedičstva výdavkom je. To je rozdiel, ktorý prekvapí najviac.
Ťažba, staking a airdropy. Vyťažená kryptomena sa nezdaňuje pri vyťažení, ale až keď ju predáte alebo vymeníte. Staking a airdropy zákon výslovne nerieši; najbezpečnejšie je postupovať rovnako ako pri ťažbe, teda zdaniť ich pri predaji a ako výdavok uplatniť len to, čo ste naozaj zaplatili.
Úľavy, na ktoré ste zvyknutí pri akciách, tu nie sú. Kryptomeny nemajú ani oslobodenie 500 €, ani ročný časový test. Celý zisk sa zdaní 19 až 35 % podľa vášho celkového základu dane a k tomu sa platí 16 % zdravotné poistenie. Ziskové a stratové obchody s kryptomenami sa v rámci roka spočítajú, celková strata sa však neprenáša a nezníži ani zisk z akcií.
Spoliehať sa na to, že o kryptoúčte nikto nevie, prestáva fungovať. Od roku 2026 poskytovatelia služieb s kryptoaktívami oznamujú údaje o klientoch a ich obchodoch finančnej správe, ktorá si ich vymieňa s ostatnými štátmi; prvýkrát za rok 2026.
Investičné príjmy sa priznávajú v daňovom priznaní typu B. Povinnosť vzniká, ak všetky vaše zdaniteľné príjmy za rok 2026 presiahnu 2 983,37 €; daň do 17 € sa nevyrubí a neplatí, pokiaľ neuplatňujete daňový bonus. Mzda sa do tej sumy počíta tiež, takže zamestnanec s akýmkoľvek zdaniteľným ziskom z investícií priznanie podáva. Lehota za rok 2026 je do 31. marca 2027; oznámením sa predĺži o tri mesiace, pri príjmoch zo zahraničia, kam patria aj zahraničné dividendy, až o šesť.
Kde čo patrí. Zisk z predaja do roka a z kryptomien ide do oddielu pre ostatné príjmy, výnosy z ETF a fondov do oddielu pre kapitálový majetok a zahraničné dividendy do prílohy č. 2. Obchody v dolároch prepočítate kurzom ECB: denným, mesačným priemerom alebo ročným priemerom, výdavky rovnakým spôsobom.
Doklady si odkladajte roky dopredu. Výdavok musíte vedieť preukázať, inak sa zdaní celý príjem z predaja. Pri akciách stačí ročný výpis od brokera, pri kryptomenách si exportujte históriu z každej burzy a peňaženky hneď, kým účet existuje. Zdravotná poisťovňa si údaje z priznania prevezme sama, ročné zúčtovanie urobí do 30. septembra 2027 a nedoplatok je splatný do 45 dní od právoplatnosti výkazu. Na túto sumu treba myslieť pri plánovaní, chodí až rok po zisku.
Všetko nižšie vychádza priamo zo zákona. Nejde o triky, ale o to, kedy a čo predáte.
Pri akciách a ETF na regulovanom trhu je rozdiel medzi predajom deň pred výročím a deň po ňom celá daň aj odvody. Pred predajom si pozrite dátum nákupu každého kusa; pri postupnom nakupovaní má každá tranža vlastné výročie.
Distribučné ETF vám každý rok pošlú výplatu, ktorú podľa výkladu finančnej správy zdaníte 19 %; akumulačné ju nechajú vo fonde a ak je ETF na regulovanom trhu, po roku a dni predáte celý podiel bez dane. Rovnaký index, iná daň.
Oslobodenie 500 € sa počíta za každý rok zvlášť a nevyužité prepadá. Kto potrebuje predať so ziskom 900 € do roka, rozdelí predaj na december a január a zdaní nulu. Pozor, spätný nákup spúšťa ročný test odznova.
Ak máte v roku zdaniteľný zisk z krátkodobého predaja, predajte v tom istom roku aj stratovú pozíciu držanú menej ako rok. Strata z pozície držanej dlhšie ako rok vám daňovo nepomôže, tú predávajte podľa investičného, nie daňového uváženia.
Zisk z predaja do roka aj z kryptomien, ktorý patrí do bezpodielového spoluvlastníctva, si manželia rozdelia na polovicu alebo v inom dohodnutom pomere. Každý potom zdaňuje svoju časť vo vlastnom pásme a pri cenných papieroch uplatní aj vlastných 500 €; pri kryptomenách oslobodenie 500 € nie je ani po rozdelení. Pri jednom vysokom a jednom nízkom príjme to ušetrí veľa.
Kto si u obchodníka s cennými papiermi zriadi dlhodobé investičné sporenie na 15 rokov a vkladá najviac 6 000 € ročne, má oslobodené aj predaje do roka a podľa zákona o dani z príjmov aj opcie a deriváty, ak sú súčasťou tohto portfólia. Hodí sa pre aktívnejšie stratégie, kde by ročný test nepomohol; zákon o cenných papieroch dnes kladie len dve podmienky, dĺžku sporenia a ročný limit vkladov.
Každá výmena mince za mincu je zdaniteľná udalosť, preto sa vyplatí držať a nepreskakovať medzi tokenmi; väčší predaj naplánujte do roka, keď máte nižší iný príjem, aby ste ostali v 19 % pásme. Stratové pozície predajte v tom istom roku ako ziskové.
Zdravotné poistenie z investičných ziskov, ktoré zaplatíte rok po zisku, si odpočítate ako výdavok a znížite si tak daň o 19 až 35 % z odvodu podľa toho, v ktorom pásme sa vaša daň počíta. Väčšina ľudí na to zabúda, pri väčších sumách ide o stovky eur.
Vyplňte u brokera W-8BEN, inak vám z amerických dividend zrazia 30 % namiesto 15 % a rozdiel sa na Slovensku nezapočíta. Zrazenú daň potom uveďte v priznaní, pri 15 % už doma nedoplácate.
Živnostník nech investície nezaraďuje do obchodného majetku, stratil by ročný test aj 500 €. A kryptomenu neposielajte ako dar: obdarovaný ju pri predaji zdaní celú, lebo si nákupnú cenu neuplatní. Akcie sa darujú s hodnotou v deň darovania, kryptomeny bez nej.
Pošlite nám výpis od brokera alebo z burzy. Prepočítame daň aj odvody, pripravíme priznanie a povieme vám, čo sa dá do konca roka ešte urobiť – nezáväzne.
Nezáväzná konzultáciaKonverzáciu a zadané údaje spracúvame podľa zásad ochrany údajov. Prepis chatu posielame účtovníčke a po potvrdení adresy aj vám.